Le goodwill est créé dans la comptabilité d'entreprise lorsqu'une entité acquérante achète une autre entité pour un montant supérieur à la juste valeur marchande de ses actifs. Selon les normes comptables, le goodwill doit être comptabilisé comme un actif et évalué annuellement pour toute charge de dépréciation éventuelle du goodwill. Les sociétés privées peuvent être tenues de passer en charges une partie de l'écart d'acquisition, périodiquement, de manière linéaire, sur une période de dix ans, ce qui réduit la valeur comptabilisée de l'actif.
Les sociétés doivent évaluer si un ajustement pour dépréciation du goodwill est nécessaire ou non au cours du premier semestre de chaque exercice. Ce test de dépréciation peut avoir un impact financier substantiel sur le compte de résultat, car il sera directement imputé en charge ou amorti jusqu'à ce que l'actif du goodwill soit complètement retiré du bilan.
Conformément aux PCGR aux États-Unis et aux IFRS dans l'Union européenne et ailleurs, le goodwill n'est pas amorti. Afin de rendre compte avec précision de sa valeur d'année en année, les entreprises effectuent le test de dépréciation. Les pertes de valeur sont, fonctionnellement, comme les amortissements cumulés.
Comment tester si une dépréciation du goodwill est nécessaire
Les sociétés doivent effectuer des tests de dépréciation annuellement ou chaque fois qu'un événement déclencheur fait chuter la juste valeur marchande d'un actif de goodwill sous la valeur comptable. Certains événements déclencheurs pouvant entraîner une dépréciation sont des changements défavorables dans l'état général de l'économie. Economics Finance Les articles sur l'économie sont conçus comme des guides d'auto-apprentissage pour apprendre l'économie à votre propre rythme. Parcourez des centaines d'articles sur l'économie et les concepts les plus importants tels que le cycle économique, la formule du PIB, le surplus du consommateur, les économies d'échelle, la valeur ajoutée économique, l'offre et la demande, l'équilibre, etc., un environnement concurrentiel accru, les implications juridiques, les changements de clé personnel, des flux de trésorerie en baisse et une situation dans laquelle les actifs courants affichent une tendance à la baisse de la valeur marchande.
Il existe deux méthodes couramment utilisées pour tester la dépréciation du goodwill:
- Approche du revenu - actualisation des flux de trésorerie futurs estimés Flux de trésorerie disponible sans effet de levier Le flux de trésorerie disponible sans effet de levier est un chiffre de flux de trésorerie théorique pour une entreprise, en supposant que la société est totalement sans dette et sans frais d'intérêt. à une seule valeur courante
- Approche de marché - examen des actifs et des passifs des entreprises du même secteur
Quel montant doit être enregistré en tant que perte de valeur?
Actifs commerciaux Types d'actifs Les types d'actifs courants comprennent les actifs courants, non courants, physiques, incorporels, opérationnels et non opérationnels. Identifier correctement et doit être correctement évalué à leur juste valeur marchande avant le test de dépréciation. Si le goodwill a été évalué et identifié comme étant déprécié, le solde de la dépréciation doit être immédiatement passé en perte. Une dépréciation est comptabilisée en perte au compte de résultat et en réduction du compte de goodwill. Le montant qui doit être comptabilisé comme une perte est la différence entre la juste valeur marchande actuelle de l'actif et sa valeur comptable ou son montant (c'est-à-dire le montant égal au coût comptabilisé de l'actif). La perte de valeur maximale ne peut pas dépasser la valeur comptable - en d'autres termes, la valeur de l'actif ne peut être réduite en dessous de zéro ou enregistrée comme un nombre négatif.
Exemple de dépréciation d'un goodwill
Voici un exemple de dépréciation du goodwill et son impact sur le bilan Bilan Le bilan est l'un des trois états financiers fondamentaux. Ces déclarations sont essentielles à la fois à la modélisation financière et à la comptabilité. Le bilan affiche le total des actifs de la société et la manière dont ces actifs sont financés, soit par dette, soit par capitaux propres. Actif = Passif + Capitaux propres, compte de résultat Compte de résultat Le compte de résultat est l'un des principaux états financiers d'une entreprise qui montre ses profits et pertes sur une période donnée. Le profit ou la perte est déterminé en prenant tous les revenus et en soustrayant toutes les dépenses des activités opérationnelles et non opérationnelles. Cet état est l'un des trois états utilisés à la fois en finance d'entreprise (y compris la modélisation financière) et en comptabilité. ,et tableau des flux de trésorerie Tableau des flux de trésorerie Un état des flux de trésorerie (officiellement appelé le tableau des flux de trésorerie) contient des informations sur le montant de trésorerie qu'une entreprise a généré et utilisé pendant une période donnée. Il comprend 3 sections: trésorerie provenant des opérations, trésorerie provenant des investissements et trésorerie provenant du financement. .
La société BB acquiert les actifs de la société CC pour 15 millions de dollars, valorisant ses actifs à 10 millions de dollars et comptabilisant un écart d'acquisition de 5 millions de dollars dans son bilan. Après un an, la société BB teste ses actifs pour dépréciation et découvre que les revenus de la société CC ont considérablement diminué. En conséquence, la valeur actuelle des actifs de la société CC est passée de 10 M $ à 7 M $, entraînant une dépréciation des actifs de 3 M $. Cela fait passer la valeur de l'actif du goodwill de 5 M $ à 2 M $.
# 1 Impact sur le bilan
L'écart d'acquisition passe de 5 M $ à 2 M $.
# 2 Impact sur le compte de résultat
Une dépréciation de 3 M $ est comptabilisée, réduisant le bénéfice net de 3 M $.
# 3 Impact sur l'état des flux de trésorerie
La charge de dépréciation est une dépense hors caisse. Dépenses hors caisse Les dépenses hors caisse apparaissent dans un compte de résultat parce que les principes comptables exigent qu'elles soient comptabilisées bien qu'elles ne soient pas réellement payées en espèces. et ajouté de nouveau à la trésorerie provenant des opérations. Le seul changement au flux de trésorerie serait s'il y avait une incidence fiscale, mais ce ne serait généralement pas le cas, car les dépréciations ne sont généralement pas déductibles d'impôt.
Ressources supplémentaires
Merci d'avoir lu ce guide sur la dépréciation du goodwill et les impacts associés sur les états financiers d'une société. Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et le tableau des flux de trésorerie. Ces trois déclarations fondamentales sont complexes. Pour continuer à apprendre et à faire progresser votre carrière en tant qu'analyste financier, consultez ces ressources financières pertinentes:
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