Les notes des états financiers sont les notes supplémentaires qui sont ajoutées aux états financiers publiés d'une société. Les notes sont utilisées pour expliquer plus en détail les chiffres inclus dans les états financiers, ainsi que les méthodes comptables adoptées par la société. Ils aident différents types d'utilisateurs, tels que les analystes financiers Les analystes financiers - Que font-ils et les investisseurs, à interpréter tous les chiffres ajoutés dans les états financiers.
Source: Rapport annuel 2018 d'Amazon.com
Lors de l'audit des états financiers, l'auditeur procède à une enquête approfondie sur toutes les informations contenues dans les états financiers, y compris les notes de bas de page. Les auditeurs utilisent les notes de bas de page pour déterminer l'impact des méthodes comptables adoptées sur les résultats déclarés et la situation réelle de l'entreprise.
Les notes de bas de page peuvent également fournir des informations sur des problèmes sous-jacents liés à la santé financière globale de l'entreprise. L'auditeur fonde son opinion d'audit sur les numéros des états financiers ainsi que sur les notes explicatives.
Résumé rapide
- Les notes des états financiers font référence aux notes complémentaires incluses dans les états financiers d'une entreprise,
- Les notes sont utilisées pour fournir des informations importantes qui expliquent les chiffres figurant dans les états financiers d'une entreprise.
- Les notes communes aux états financiers comprennent les méthodes comptables, l'amortissement des actifs, l'évaluation des stocks, les événements ultérieurs, etc.
Notes communes aux états financiers
Voici les éléments communs qui peuvent apparaître dans les notes aux états financiers:
1. Base de présentation
La première section des notes relatives aux états financiers explique la base de la préparation et de la présentation des principaux états financiers.
2. Méthodes comptables
La section des conventions comptables fournit des informations sur les méthodes comptables adoptées par la direction lors de la préparation des états financiers. La divulgation des méthodes comptables aide les utilisateurs à mieux interpréter et comprendre les états financiers.
Certaines des informations incluses ici sont la méthode d'amortissement utilisée, la manière dont l'entreprise évalue les stocks, la comptabilisation des immobilisations incorporelles Immobilisations incorporelles Selon les IFRS, les immobilisations incorporelles sont des actifs non monétaires identifiables sans substance physique. Comme tous les actifs, les actifs incorporels sont ceux qui devraient générer des rendements économiques pour l'entreprise à l'avenir. En tant qu'actif à long terme, cette attente s'étend au-delà d'un an. , etc. Toutes les méthodes comptables adoptées dans les états financiers doivent être présentées dans la section.
3. Dépréciation des actifs
L'amortissement fait référence à la réduction de la valeur d'un actif au fil du temps en raison de l'usure normale. La section Amortissement des immobilisations renseigne sur la méthode adoptée par l'entreprise lors de l'amortissement des actifs.
Selon le mode d'amortissement utilisé, il peut y avoir des fluctuations importantes entre le résultat net du compte de résultat et la valeur reportée au bilan. L'information sur la méthode d'amortissement dans les notes de bas de page informe les utilisateurs des différences de revenus nets déclarés dans les états financiers.
4. Évaluation des stocks
L'évaluation de la note d'inventaire informe les utilisateurs de la manière dont l'entreprise a évalué son inventaire, ce qui leur permet de comparer facilement les chiffres d'inventaire d'une période à une autre ou vis-à-vis d'autres entités concurrentes. La section fournit des informations sur deux principaux problèmes d'inventaire, c'est-à-dire la façon dont le montant des stocks est indiqué et la méthode utilisée pour déterminer le coût des stocks.
Les règles GAAP exigent que les entreprises déclarent leur inventaire le plus bas du coût ou du marché (LCM) Le plus bas du coût ou du marché (LCM) Le plus bas du coût ou du marché (LCM) est une méthode d'évaluation des stocks requise pour les entreprises qui suivent les PCGR des États-Unis. Dans la méthode d'évaluation du moindre coût ou de l'inventaire du marché, comme son nom l'indique, l'inventaire est évalué au moindre du coût ou du marché. . Cela signifie que l'entreprise évaluera l'inventaire au coût de remplacement le plus bas, qui peut être soit le coût de gros des stocks, soit le coût de l'inventaire sur le marché. En ce qui concerne la méthode de détermination du coût des stocks, les PCGR autorisent trois hypothèses différentes, qui comprennent la moyenne pondérée, l'identification spécifique et le premier entré,premier entré (FIFO), premier entré, premier sorti (FIFO) La méthode du premier entré, premier sorti (FIFO) de la comptabilité de l'évaluation des stocks est basée sur la pratique consistant à faire suivre la vente ou l'utilisation des marchandises dans le même ordre dans lequel elles sont achetés. En d'autres termes, selon la méthode FIFO, les premiers biens achetés ou produits sont retirés et passés en charges en premier. Les coûts les plus récents restent la méthode.
5. Événements ultérieurs
Des informations sur les événements ultérieurs se trouvent également dans la section des notes sur les états financiers. Les événements postérieurs font référence à des événements survenus après la date du bilan mais avant la publication des états financiers. La manière dont l'entreprise gère les événements dépend du fait qu'ils soient reconnus ou non.
Les événements comptabilisés sont des événements qui affectent les états financiers et, par conséquent, nécessitent que des modifications soient apportées aux états financiers. En revanche, les événements non reconnus n'ont pas été enregistrés à la date du bilan et n'ont donc pas d'incidence sur les états financiers émis.
Un exemple d'événement non reconnu est la vente d'une division d'une entreprise ou le vol d'une machine dans l'usine. Les événements non reconnus doivent être indiqués dans les notes de bas de page car ils ne nécessitent pas d'ajustement des états financiers.
6. Immobilisations incorporelles
Les notes aux états financiers comprennent également des informations sur les immobilisations incorporelles détenues par la société. Les actifs incorporels sont des actifs qui n'ont aucune forme physique, et ils comprennent des marques de commerce et des brevets. La section détaille toutes les immobilisations incorporelles détenues par la société et comment elle a déterminé la valeur des immobilisations incorporelles inscrites au bilan.
7. Consolidation des états financiers
La section consolidation des états financiers confirme que les états audités ou en cours de publication contiennent les états financiers de toutes les filiales de la société. Il détaille la base de consolidation des états financiers et les écarts par rapport aux filiales doivent être expliqués.
8. Avantages du personnel
La section avantages sociaux des notes de bas de page mentionne les avantages que l'entreprise offre à ses employés, y compris l'assurance maladie, les comptes d'épargne santé, les plans de retraite, etc.
Certaines des informations qu'une entreprise devrait divulguer dans les notes de bas de page comprennent les plans de santé et de bien-être de ses employés, tels que les avantages médicaux, les vacances et les avantages sociaux. Il devrait également fournir des informations sur les dépenses et les engagements payés et impayés pour les régimes de retraite des employés. Caisse de pension Une caisse de pension est un fonds qui accumule du capital à verser en pension aux employés lorsqu'ils prennent leur retraite à la fin de leur carrière. , y compris les frais médicaux des employés retraités.
9. Responsabilité conditionnelle
Un passif éventuel fait référence à un passif qui n'a pas eu lieu, mais les conditions sont favorables pour que le passif se concrétise à l'avenir. Un exemple de passif éventuel est une poursuite contre la société ou un différend fiscal. La divulgation des passifs éventuels informe les utilisateurs que la société subira une perte à l'avenir si l'événement imminent se heurte à la faveur de la société.
Ressources supplémentaires
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Afin de vous aider à devenir un analyste financier de classe mondiale et à faire progresser votre carrière à votre plein potentiel, ces ressources supplémentaires vous seront très utiles:
- Analyse des états financiers Analyse des états financiers Comment effectuer l'analyse des états financiers. Ce guide vous apprendra à effectuer une analyse des états financiers du compte de résultat, du bilan et du tableau des flux de trésorerie, y compris les marges, les ratios, la croissance, la liquidité, l'effet de levier, les taux de rendement et la rentabilité.
- Forensic Audit Guide Forensic Audit Guide Un Forensic Audit est un audit détaillé des dossiers d'une entreprise à utiliser devant un tribunal dans le cadre d'une procédure judiciaire. Les comptables, les avocats et les professionnels de la finance sont tous impliqués. Dans un tel audit, ils rechercheront la corruption, les conflits d'intérêts, les pots-de-vin, l'extorsion, le détournement d'actifs, la fraude financière
- Méthodes d'amortissement Méthodes d'amortissement Les types les plus courants de méthodes d'amortissement comprennent l'amortissement linéaire, le double solde dégressif, les unités de production et la somme des chiffres des années. Il existe différentes formules pour calculer la dépréciation d'un actif. La dotation aux amortissements est utilisée en comptabilité pour répartir le coût d'une immobilisation corporelle sur sa durée d'utilité.
- IFRS vs US GAAP IFRS vs US GAAP Les IFRS vs US GAAP font référence à deux normes et principes comptables respectés par les pays du monde en matière d'information financière. Plus de 110 pays appliquent les normes internationales d'information financière (IFRS), qui encouragent l'uniformité dans la préparation des états financiers.
