Qu'est-ce que le prix de transfert?

Les prix de transfert font référence aux prix des biens et services échangés entre des entités juridiques sous contrôle commun au sein d'une entreprise. Par exemple, si une filiale vend des biens ou rend des services à la société holding, le prix facturé est appelé prix de transfert et le paramètre est appelé prix de transfert. Les entités sous contrôle commun désignent celles qui sont contrôlées en dernier ressort par une société mère unique. Les sociétés multinationales utilisent les prix de transfert comme méthode de répartition des bénéfices (bénéfice avant intérêts et impôts EBITDA EBITDA ou bénéfice avant intérêts, impôts, amortissements, amortissements sont les bénéfices d'une entreprise avant que l'une de ces déductions nettes ne soit effectuée.L'EBITDA se concentre sur les décisions opérationnelles d'une entreprise, car il examine la rentabilité de l'entreprise par rapport aux activités de base avant l'impact de la structure du capital. Formule, exemples) parmi ses différentes filiales au sein de l'organisation.

Les prix de transfert offrent de nombreux avantages pour une entreprise à partir d'une fiscalité Comptabilité des impôts sur le revenu L'impôt sur le revenu et sa comptabilité est un domaine clé de la finance d'entreprise. Avoir une compréhension conceptuelle de la comptabilisation des impôts sur les bénéfices permet à une entreprise de conserver sa flexibilité financière. La fiscalité est un domaine complexe à parcourir et confond souvent même les analystes financiers les plus qualifiés. point de vue, bien que les autorités réglementaires désapprouvent souvent l'utilisation des prix de transfert pour éviter les impôts. Les prix de transfert tirent parti des différents régimes fiscaux dans différents pays en enregistrant plus de bénéfices pour les biens et services produits dans des pays ou des économies avec des taux d'imposition inférieurs. Dans certains cas, les entreprises réduisent même leurs dépenses sur les transactions interdépendantes en évitant les tarifs sur les biens et services échangés au niveau international.Les lois fiscales internationales sont régies par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et les cabinets d'audit de l'OCDE examinent et vérifient les états financiers des multinationales en conséquence.

Exemple

Prenons l'exemple d'ABC Co., une entreprise de stylos basée aux États-Unis qui fabrique des stylos au coût de 10 cents chacun dans la filiale américaine ABC Co. au Canada, XYZ Co., vend les stylos aux clients canadiens à 1 $ par stylo et dépense 10 cents par stylo. stylo sur le marketing et la distribution. Le bénéfice total du groupe s'élève à 80 cents par stylo. Désormais, ABC Co. facturera à sa filiale un prix de transfert compris entre 20 et 80 cents par stylo. En l'absence de réglementation des prix de transfert, ABC Co. verra où les taux d'imposition sont plus bas et cherchera à faire plus de bénéfices dans ce pays. Ainsi, si les taux d'imposition américains sont plus élevés que les taux d'imposition canadiens, l'entreprise attribuera probablement le prix de transfert le plus bas possible à la vente de stylos à XYZ Co.

Principe de la pleine concurrence

L'article 9 du Modèle de convention fiscale de l'OCDE décrit les règles du principe de pleine concurrence. Il précise que les prix de transfert entre deux entités contrôlées en commun doivent être traités comme s'il s'agissait de deux entités indépendantes.

Le principe de pleine concurrence est basé sur les marchés réels et fournit une norme internationale unique de calcul des impôts, qui permet à divers gouvernements de collecter leur part d'impôts et crée en même temps suffisamment de dispositions pour que les multinationales évitent la double imposition.

Étude de cas: Comment Google utilise les prix de transfert

Google gère un siège régional à Singapour et une filiale en Australie. La filiale australienne fournit des services d'assistance commerciale et marketing aux utilisateurs et aux entreprises australiennes. La filiale australienne fournit également des services de recherche à Google dans le monde entier. Au cours de l'exercice 2012-13, Google Australie a réalisé environ 46 millions de dollars de bénéfices sur des revenus de 358 millions de dollars. Le paiement de l'impôt sur les sociétés a été estimé à 7,1 millions de dollars australiens, après avoir demandé un crédit d'impôt de 4,5 millions de dollars.

Interrogée sur les raisons pour lesquelles Google ne payait pas plus d'impôts en Australie, Mme Maile Carnegie, ancienne chef de Google Australie, a répondu que la part des impôts de Singapour était déjà payée dans le pays où ils avaient leur siège social. Google a signalé des paiements d'impôts totaux de 3,3 milliards de dollars américains contre des revenus de 66 milliards de dollars. Les taux d'imposition effectifs s'élèvent à 19%, ce qui est inférieur au taux d'imposition statutaire des sociétés de 35% aux États-Unis.

Avantages du prix de transfert

1. Les prix de transfert aident à réduire les frais de douane en expédiant des marchandises dans des pays où les taux de droits sont élevés à des prix de transfert minimaux, de sorte que la base de droits de ces transactions est assez faible.
2. La réduction de l'impôt sur le revenu et de l'impôt sur les sociétés dans les pays à forte fiscalité en surfacturant les biens transférés vers des pays à taux d'imposition plus bas aide les entreprises à obtenir des marges bénéficiaires plus élevées.

Des risques

1. Il peut y avoir des désaccords au sein des divisions d'une organisation concernant les politiques de tarification et de transfert.
2. De nombreux coûts supplémentaires sont encourus en termes de temps et de main-d'œuvre nécessaires à l'exécution des prix de transfert et au maintien d'un système comptable approprié pour les soutenir. Le prix de transfert est une méthodologie très compliquée et longue.
3. Il devient difficile de fixer les prix des biens immatériels tels que les services rendus.
4. Les vendeurs et les acheteurs remplissent des fonctions différentes et, par conséquent, assument différents types de risques. Par exemple, le vendeur peut refuser de fournir une garantie pour le produit. Mais le prix payé par l'acheteur serait affecté par la différence.

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