La théorie de la comptabilité financière se concentre sur le «pourquoi» de la comptabilité - les raisons pour lesquelles les transactions sont déclarées de certaines manières.
La majorité des cours d'introduction à la comptabilité couvrent le «quoi» et le «comment» de la comptabilité. Celles-ci incluent des centaines d'écritures de journal Guide des écritures de journal Les écritures de journal sont les éléments constitutifs de la comptabilité, du reporting à l'audit des écritures de journal (qui se composent de débits et de crédits). Sans les écritures de journal appropriées, les états financiers des entreprises seraient inexacts et un désordre complet. , se familiariser avec tous les comptes courants que les entreprises utilisent, apprendre comment les états financiers Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base sont minutieusement assemblées et comment calculer les montants de débit et de crédit appropriés.
Cet article explorera le «pourquoi» de la théorie de la comptabilité financière.
Incertitude et asymétrie d'information
Un facteur clé de la comptabilité implique la transmission d'informations financières à toute personne qui pourrait en avoir besoin. Ces personnes utilisent ensuite les informations comptables pour prendre des décisions commerciales et d'investissement. Cependant, pour prendre les bonnes décisions, les informations fournies doivent être fiables et pertinentes.
Dans les rapports financiers, nous rencontrons couramment un phénomène appelé asymétrie de l'information. Il s'agit d'une situation dans laquelle une partie a plus ou moins d'informations qu'une autre partie. Il existe deux types d'asymétrie d'information pertinente pour la théorie de la comptabilité financière:
| Sélection adverse | Risque moral |
| Informations cachées | Action / Comportement caché |
| Une partie a un avantage d'information sur une autre partie | Une partie peut observer les actions tandis que l'autre ne peut pas |
| Informations cachées du passé et du présent | Action future cachée |
| Exemple: acheter une voiture d'occasion | Exemple: instructeurs attribuant une pondération plus élevée aux examens qu'aux devoirs |
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Dans un monde idéal, l'économie se caractériserait par des marchés parfaits avec un manque d'asymétrie d'information. Les états financiers publiés par les entreprises pourraient alors être considérés comme 100% pertinents et 100% fiables. Pertinent dans le fait que les informations se révéleront utiles aux utilisateurs externes, et fiables dans le fait qu'elles seront totalement exemptes de parti pris ou d'erreur.
La leçon ici est que dans le monde dans lequel nous vivons aujourd'hui, nous devons être conscients du fait qu'aucun ensemble d'états financiers Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base sont intrinsèquement fiables à 100% et pertinentes à 100%. En comptabilité et sur les marchés d'aujourd'hui, il y aura toujours un compromis entre fiabilité et pertinence.
Offre et demande d'informations comptables
L'existence d'une asymétrie de l'information crée une offre et une demande de rapports financiers. Le reporting financier est la préparation d'informations sur l'entité présentant les états financiers et la transmission de ces informations de ceux qui les ont (l'offre) à ceux qui en ont besoin (la demande).
Les fournisseurs d'informations comptables font référence aux comptables et à l'organisme qui produit les états financiers.
Ceux qui exigent les informations font référence aux utilisateurs internes / externes qui ont besoin de ces informations pour prendre des décisions d'investissement.
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Le but de l'information financière
Bien que l'objectif et le but spécifiques de l'information financière puissent être différents selon les organismes comptables, le thème général est très similaire.
Selon les normes IFRS IFRS Les normes IFRS sont des normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier, l'objectif de l'information financière est de «fournir des informations financières sur l'entité déclarante qui sont utiles aux investisseurs, prêteurs et autres créanciers existants et potentiels pour prendre des décisions sur la fourniture de ressources au entité. Ces décisions impliquent l'achat, la vente ou la détention d'instruments de capitaux propres et de créances, et l'octroi ou le règlement de prêts et d'autres formes de crédit. »
IFRS Normes IFRS Les normes IFRS sont des Normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent la manière dont les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier et déclare également que ces décisions dépendent des attentes de l'utilisateur quant au risque, au montant et au calendrier des entrées nettes de trésorerie futures de l'entité publiante.
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Théorie de la comptabilité financière positive
Étant donné le marché non idéal dans lequel nous vivons aujourd'hui, il est naturel que la direction profite de cette asymétrie d'information.
Bien que les perceptions des entreprises soient importantes, les gestionnaires sont souvent principalement préoccupés par les moyens de maximiser leurs avantages et leurs rémunérations. Ceci est communément appelé gestion des résultats et implique les efforts de la direction pour biaiser les informations financières d'une manière ou d'une autre.
Par conséquent, il existe une théorie appelée théorie comptable positive qui tente de comprendre les motivations du gestionnaire, les choix de méthodes comptables et les réactions aux différentes normes comptables.
Certaines raisons pour lesquelles la gestion des bénéfices est effectuée peuvent inclure les suivantes:
| Raisons de la gestion des gains à la hausse | Raisons de la gestion des bénéfices à la baisse |
| Les bonus sont attribués par rapport au résultat net | Réduction des impôts |
| Respect des clauses restrictives | Augmenter les chances d'obtenir une aide gouvernementale |
| Améliorer la perception de l'entreprise (c.-à-d. Réduire la perception du risque) | Prendre un «grand bain» dans une mauvaise année en enregistrant plus de dépenses que d'habitude, de sorte que les années futures sont plus susceptibles d'afficher une rentabilité plus élevée |
Droit des valeurs mobilières et théorie de la comptabilité financière
Les autorités de réglementation des valeurs mobilières du monde entier sont pleinement conscientes de ce phénomène d'asymétrie de l'information dans notre économie et ont mis en place des mesures pour protéger les investisseurs.
Par exemple, les sociétés ouvertes doivent adhérer aux lois sur les valeurs mobilières établies par les Autorités canadiennes en valeurs mobilières (ACVM) au Canada ou la Securities and Exchange Commission (SEC) aux États-Unis.
Un exemple de mesure spécifique est lorsque ces lois prévoient des «périodes d'interdiction» au cours desquelles les membres de la direction et d'autres personnes ayant accès à davantage de sources d'informations ne sont pas autorisés à acheter ou à vendre des actions de la société car ils ont un avantage d'information sur les utilisateurs qui n'ont accès qu'aux états financiers.
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