L'analyse de la base interne et de la base externe affecte la fiscalité d'un partenariat. Joint-venture immobilière Une joint-venture immobilière (JV) joue un rôle crucial dans le développement et le financement de la plupart des grands projets immobiliers. Une coentreprise est un arrangement. Un partenariat se produit lorsque deux ou plusieurs parties coopèrent pour promouvoir leurs intérêts mutuels. Ceci est fait lorsque chaque partie contribue à l'exercice d'un commerce ou à l'exploitation d'une entreprise et divise ses actifs en fonction des contributions de chaque partie. L'article 754 de l'Internal Revenue Code des États-Unis fournit un ensemble de règles régissant la taxe allouée à un partenaire.
L'article 754 oblige chaque associé à déterminer sa base ajustée afin de déterminer la responsabilité fiscale exacte de l'associé. Cette détermination se fait normalement à la fin de l'année et est essentielle pour déterminer la part distributive des bénéfices ou des pertes du partenaire.
Au cœur même, le concept essentiel de la fiscalité des partenariats est le fait que les bénéfices et les pertes Profit and Loss Template Free Profit and Loss Template (P&L template) à télécharger. Créez votre propre compte de résultat avec des versions mensuelles et annuelles dans le fichier Excel fourni. Ce modèle de P&L résume les revenus et les dépenses d'une entreprise pendant une période donnée pour arriver à son bénéfice net pour la période. traversent chaque partenaire présent dans l'entreprise, et chacun est responsable de ces comptes. Cela signifie que l'entreprise ne sera pas soumise à l'impôt sur le revenu, mais devra tout de même payer des impôts selon la base de partenariat qui comprend leur part des bénéfices. C'est exactement pourquoi le calcul de la base de chaque partenaire est devenu un cours de préparation pour toute entité commerciale gérée par des partenaires.
Consultez toujours votre conseiller fiscal professionnel avant de prendre une décision. En savoir plus sur l'IRS //www.irs.gov/pub/irs-wd/201510024.pdf
Base intérieure vs base extérieure - Base intérieure
La base interne fait référence à la base ajustée de chaque actif de la société de personnes, déterminée à partir des comptes fiscaux de la société de personnes. La base interne provient généralement des contributions des partenaires, mais peut également provenir d'achats effectués par le partenariat avec des fonds de partenariat. Cela détermine la base fiscale du partenaire en fonction des actifs individuels respectifs contribués à l'exploitation de l'entreprise.
Base intérieure vs base extérieure - Base extérieure
La base extérieure représente la base de chaque partenaire dans l'intérêt du partenariat. Chaque partenaire «possède» une part de la base interne du partenariat pour l'ensemble de ses actifs, et tous les partenaires doivent tenir un registre de leurs bases externes respectives.
En règle générale, lorsqu'un partenaire apporte des actifs à une société de personnes, la base est transférée de la base de l'actif (base interne) à la base de l'intérêt du partenariat (base externe). De plus, lorsqu'un associé apporte un bien à la société de personnes, la base de la société de personnes dans le bien apporté est égale à sa juste valeur marchande (JVM). Cependant, la base extérieure du partenaire augmente uniquement du montant de la base que le partenaire avait dans la propriété.
Si le bénéfice Résultat net Le bénéfice net est un élément clé, non seulement dans le compte de résultat, mais dans les trois états financiers de base. Bien qu'il soit établi par le biais du compte de résultat, le bénéfice net est également utilisé à la fois dans le bilan et dans le tableau des flux de trésorerie. sont conservés dans une société de personnes ou distribués aux associés n'a aucun effet sur l'imposition de ces revenus, puisque les associés doivent payer de l'impôt sur les revenus, qu'ils soient distribués ou non. Les gains sont distribués au compte de capital de chaque partenaire à partir duquel les distributions sont imputées. Cependant, certains types de distributions et toute distribution qui excède la base de l'associé peuvent entraîner des gains ou des pertes qui doivent être déclarés pour l'année au cours de laquelle ils se produisent.
754 Ajustements à la base
En raison des opérations, la base qu'un associé a dans son intérêt de partenariat fluctuera pendant toute la durée de la propriété de l'associé. La base de l'intérêt d'un associé dans le partenariat augmentera ou diminuera selon les éléments suivants:
La base d'un intérêt de partenariat est augmentée par:
- Contributions supplémentaires au partenariat ou autres formes d'acquisition (par exemple, achats)
- La part de l'associé du revenu imposable de la société de personnes, revenu exonéré d'impôt
- Déductions pour épuisement au-delà de la base de la propriété soumise à l'épuisement
- Une augmentation de la part de l'associé dans les engagements de la société de personnes (y compris les engagements de la société de personnes assumés par l'associé)
La base d'un partenaire est diminuée de:
- Distributions d'argent ou d'autres biens de la société de personnes
- La part de l'associé des pertes de la société de personnes et des dépenses non déductibles et non capitalisées, y compris la part de l'associé des pertes de la société de personnes refusées si ces pertes réduisent la base de l'actif de la société de personnes sans effet correspondant sur son revenu
- Toute réduction de la part attribuable à un associé du passif de la société de personnes. L'IRS a déclaré qu'une réduction de la part de la dette d'un partenaire dans la société de personnes est considérée comme une avance de fonds au partenaire et est prise en compte à la fin de l'année de partenariat. Cette décision a officialisé la politique actuelle de l'IRS selon laquelle la diminution de la base se produit le dernier jour de l'année et non à la date du milieu de l'année lorsque la part de la dette du partenaire diminue.
Ressources supplémentaires
Merci d'avoir lu ce guide sur l'article 754 et sur la base interne par rapport à la base externe. Assurez-vous de toujours consulter votre conseiller fiscal professionnel avant de prendre une décision. Pour continuer à apprendre et faire progresser votre carrière, ces ressources financières supplémentaires vous seront utiles:
- Section 382 Section 382 L'article 382 définit les déductions admissibles qu'une entreprise peut faire contre son revenu imposable, en utilisant les pertes d'exploitation nettes. La limitation et le changement de propriété sont
- Section 368 Section 368 L'article 368 décrit un format pour le traitement fiscal des réorganisations, tel que décrit dans l'Internal Revenue Code (IRC) de 1986. Ces opérations de réorganisation doivent cependant satisfaire à certaines exigences légales pour bénéficier d'un traitement favorable. En outre, il y a eu d'autres précédents en dehors de la codification
- Réorganisation de type A Réorganisation de type A Une réorganisation de type A est une fusion ou une consolidation statutaire, qui est classée dans la section 368 du CEI. Les réorganisations de type A sont également ...
- Réorganisation exonérée d'impôt Réorganisation exonérée d'impôt Pour être considérée comme une réorganisation exonérée d'impôt, une transaction doit répondre à certaines exigences, qui varient considérablement selon la forme de la transaction.
