Location-acquisition vs location simple

Un contrat de location-acquisition (ou contrat de location-financement) est traité comme un actif au bilan d'une entreprise, tandis qu'un contrat de location simple est une dépense qui reste hors du bilan. Pensez à un contrat de location-acquisition comme à la possession d'une propriété et à un contrat de location simple comme à la location d'une propriété. Il existe des différences significatives entre un contrat de location-acquisition et un contrat de location simple, et ce guide vous aidera à comprendre la différence entre les deux types de contrats de location et leur traitement comptable respectif Normes IFRS Les normes IFRS sont les Normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de les règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier.

Location-acquisition vs location simple

Les contrats de location-acquisition sont comptabilisés comme une dette. Ils se déprécient au fil du temps et encourent des frais d'intérêts Charges d'intérêts Les charges d'intérêts proviennent d'une entreprise qui finance par emprunt ou par crédit-bail. Les intérêts se trouvent dans le compte de résultat, mais peuvent également être calculés via le calendrier de la dette. Le calendrier doit décrire toutes les principales dettes qu'une entreprise a sur son bilan et calculer les intérêts en multipliant le.

Pour être classé comme contrat de location-acquisition selon les PCGR des États-Unis, l'une des quatre conditions suivantes doit être remplie:

  • Un transfert de propriété de l'actif à la fin du terme
  • Une option d'achat de l'actif à un prix réduit à la fin du terme
  • La durée du contrat de location est supérieure ou égale à 75% de la durée d'utilité de l'actif
  • La valeur actuelle Valeur actuelle nette (VAN) La valeur actuelle nette (VAN) est la valeur de tous les flux de trésorerie futurs (positifs et négatifs) sur toute la durée de vie d'un investissement actualisée au présent. L'analyse de la VAN est une forme d'évaluation intrinsèque et est largement utilisée dans la finance et la comptabilité pour déterminer la valeur d'une entreprise, la sécurité d'investissement, des paiements de location est supérieure ou égale à 90% de la juste valeur marchande de l'actif

Alternativement, s'il est évalué selon les IFRS, il existe un autre critère qui peut être utilisé pour qualifier un contrat de location comme contrat de location-acquisition:

  • Les actifs sous contrat de location sont spécialisés afin que seul le preneur puisse les utiliser sans que des modifications majeures soient apportées aux actifs

Les contrats de location simple sont utilisés pour la location à court terme d'actifs et sont similaires à la location, car ils n'impliquent aucun transfert de propriété. Les paiements de location périodiques sont traités comme des charges d'exploitation et sont passés en charges dans le compte de résultat. Compte de résultat Le compte de résultat est l'un des principaux états financiers d'une entreprise qui montre ses profits et pertes sur une période donnée. Le bénéfice ou la perte est déterminé en prenant tous les revenus et en soustrayant toutes les dépenses des activités opérationnelles et non opérationnelles. Cet état est l'un des trois états utilisés à la fois en finance d'entreprise (y compris la modélisation financière) et en comptabilité. , impactant à la fois le résultat opérationnel et le résultat net. En revanche, les contrats de location-acquisition sont utilisés pour louer des actifs à plus long terme et donner au preneur des droits de propriété.

Traitement comptable: location-acquisition vs location simple

Les contrats de location-acquisition et les contrats de location-exploitation sont soumis à un traitement comptable différent tant pour le preneur que pour le bailleur. Aux fins des entretiens financiers d'entrée de gamme, il suffit de comprendre le traitement comptable pour le locataire uniquement.

La comptabilisation d'un contrat de location simple est relativement simple. Les paiements de location sont considérés comme des charges d'exploitation et sont passés en charges dans le compte de résultat. L'entreprise n'est pas propriétaire de l'actif et, par conséquent, il n'apparaît pas dans le bilan et l'entreprise n'évalue aucun amortissement Méthodes d'amortissement Les types les plus courants de méthodes d'amortissement comprennent l'amortissement linéaire double dégressif, les unités de production, et somme des années chiffres. Il existe différentes formules pour calculer la dépréciation d'un actif. La dotation aux amortissements est utilisée en comptabilité pour répartir le coût d'une immobilisation corporelle sur sa durée d'utilité. pour l'actif.

En revanche, un contrat de location-acquisition implique le transfert des droits de propriété de l'actif au preneur. Le contrat de location est considéré comme un prêt (financement par emprunt) et les paiements d'intérêts sont passés en charges dans le compte de résultat. La valeur de marché actuelle de l'actif est incluse dans le bilan à l'actif et les amortissements sont imputés au compte de résultat. D'autre part, le montant du prêt, qui est la valeur actuelle nette de tous les paiements futurs, est inclus dans le passif.

En général, les contrats de location-acquisition comptabilisent les dépenses plus tôt que les contrats de location simple équivalents.

Traitement comptable: location-acquisition vs location simple

Avantages d'un contrat de location-acquisition

Un contrat de location-acquisition présente de nombreux avantages, notamment les suivants:

  • Le locataire est autorisé à réclamer un amortissement sur l'actif, ce qui réduit le revenu imposable
  • Les intérêts débiteurs réduisent également le revenu imposable

Avantages d'un contrat de location simple

Un contrat de location simple présente également de nombreux avantages:

  • Les contrats de location simple offrent une plus grande flexibilité aux entreprises car elles peuvent remplacer / mettre à jour leurs équipements plus souvent
  • Pas de risque d'obsolescence, car il n'y a pas de transfert de propriété
  • La comptabilisation d'un contrat de location simple est plus simple
  • Les paiements de location sont déductibles d'impôt

Conclusion

Étant donné que les contrats de location-acquisition et les contrats de location simple sont couramment utilisés par les entreprises, il est utile de comprendre le traitement comptable et fiscal correspondant pour chacun de ces types de contrats de location tant pour le bailleur que pour le preneur. Chaque type de bail a ses propres avantages. En fonction des besoins de l'entreprise et de la situation fiscale, ils peuvent opter pour l'un ou l'autre, voire une combinaison des deux pour différents types d'actifs.

Autres ressources

Finance est le fournisseur mondial de la désignation d'analyste en modélisation financière et en évaluation FMVA®. Pour continuer à en savoir plus sur d'autres problèmes de comptabilité, veuillez consulter ces ressources financières supplémentaires gratuites:

  • Comptabilité des baux Comptabilité des baux Guide de comptabilité des baux. Les contrats de location sont des contrats dans lesquels le propriétaire du bien / actif permet à une autre partie d'utiliser le bien / actif en échange d'argent ou d'autres actifs. Les deux types de contrats de location les plus courants en comptabilité sont l'exploitation et le financement (contrats de location-acquisition). Avantages, inconvénients et exemples
  • Location prépayée Location prépayée La location prépayée est utilisée pour structurer les immobilisations corporelles de telle sorte que le preneur ait la possibilité d'acheter l'actif après la durée du bail. La structure comprend généralement le remboursement anticipé d'un contrat de location pour l'utilisation d'actifs à long terme.
  • Coûts fixes et variables Coûts fixes et variables Le coût peut être classé de plusieurs manières selon sa nature. L'une des méthodes les plus courantes est la classification selon les coûts fixes et les coûts variables. Les coûts fixes ne changent pas avec les augmentations / diminutions des unités de volume de production, tandis que les coûts variables sont uniquement dépendants
  • Projeter les éléments du bilan Projeter les postes du bilan La projection des postes du bilan implique l'analyse du fonds de roulement, des immobilisations corporelles, du capital-actions de la dette et du revenu net. Ce guide explique comment calculer

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