Ajuster les écritures - Pourquoi avons-nous besoin d'ajuster les écritures de journal?

Des écritures d'ajustement sont nécessaires à la fin de chaque exercice pour aligner les revenus et les dépenses sur la «bonne» période, conformément au principe d'appariement Principe d'appariement Le principe d'appariement est un concept comptable qui impose aux entreprises de déclarer les dépenses en même temps que les revenus auxquels ils sont liés. Les revenus et les dépenses sont appariés dans l'état des résultats pour une période donnée (par exemple, une année, un trimestre ou un mois). Exemple du principe d'appariement en comptabilité. En général, il existe deux types d'écritures de journal d'ajustement: les régularisations et les reports. Les écritures d'ajustement se produisent généralement avant les états financiers. Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations fondamentales sont finement publiées.

Les deux principales catégories où des ajustements surviennent sont:

  • Accruals : Revenus gagnés ou dépenses engagées qui n'ont pas été enregistrées auparavant
  • Report : encaissements d'actifs Types d'actifs Les types d'actifs courants comprennent les actifs courants, non courants, physiques, incorporels, opérationnels et non opérationnels. Identifier correctement et / ou les paiements en espèces avant la comptabilisation des revenus ou des dépenses

Un exemple d'entrées d'ajustement

Imaginons qu'une société du nom de XYZ Company ait contracté un prêt auprès d'une banque le 1er décembre 2017. Le premier paiement des intérêts doit être effectué le 30 juin 2018 et l'entreprise prépare ses états financiers pour l'année se terminant le 31 décembre. , 2017.

Même si le paiement des intérêts doit être effectué le 30 juin de l'année suivante, pour déclarer correctement la situation financière de l'entreprise, celle-ci doit accumuler les intérêts débiteurs Dépenses d'intérêts Les intérêts débiteurs proviennent d'une entreprise qui finance par emprunt ou par crédit-bail. Les intérêts se trouvent dans le compte de résultat, mais peuvent également être calculés via le calendrier de la dette. Le calendrier devrait décrire toutes les principales dettes qu'une entreprise a sur son bilan, et calculer les intérêts en multipliant le pour le mois de décembre et inclure cette valeur même si la dépense n'a pas été réellement payée (c'est-à-dire un échange en espèces).

Il s'agit d'un système comptable appelé la comptabilité d'exercice. La comptabilité d'exercice stipule que les dépenses sont appariées aux revenus connexes et sont déclarées lorsque les dépenses sont engagées, et non lorsque la trésorerie change. Par conséquent, des écritures d'ajustement sont nécessaires en raison du principe d'appariement en comptabilité.

ajustement du principe de correspondance des écritures

Quatre types d'écritures de journal d'ajustement

Il existe quatre types d'ajustements spécifiques:

  • Dépenses accrues
  • Revenus accumulés
  • Dépenses reportées
  • Revenus reportés

Ces écritures de régularisation sont décrites dans les tableaux suivants avec des exemples spécifiques et des écritures de journal.

Revenus différés et courus

Revenus reportésRevenu accumulé
Définition:

Lorsque des espèces sont reçues avant de générer des revenus en livrant des biens ou des services, l'entreprise enregistre une écriture de journal pour reconnaître les revenus non gagnés.

Définition:

Lorsque les revenus sont gagnés mais pas encore enregistrés à la fin de la période comptable parce que la trésorerie change de mains après l'exécution du service ou la livraison des marchandises.

Exemples situationnels:
  • Cartes cadeaux
  • Miles aériens
  • Abonnements à des journaux et magazines
Exemples situationnels:
  • Un client a acquis des marchandises et a accepté de payer le mois suivant.
  • Une entreprise tirait des revenus d'intérêts de la banque sur son compte courant et ne les avait pas encore enregistrées.
Écriture au journal d'ajustement:

La société XYZ a fourni des services en septembre pour un paiement de 800 $ effectué il y a trois mois.

DR Revenu non gagné 800

Chiffre d'affaires CR 800

Écriture au journal d'ajustement:

La société XYZ a livré ses services le dernier jour du mois et a envoyé une facture de 4 400 $.

Comptes clients DR 4400

Chiffre d'affaires CR 4400

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Dépenses reportées et courues

Dépenses reportéesCharge à payer
Définition:

Montant payé avant l'utilisation des actifs qui bénéficient à plus d'une période.

Définition:

Processus de comptabilisation des dépenses avant le paiement en espèces.

Exemples situationnels:
  • Le prépaiement de la publicité, de l'assurance ou du loyer s'épuise au fil du temps
Exemples situationnels:
  • Facture de services publics reçue par la poste pour le mois qui vient de se terminer
  • Les employés gagnaient un salaire avant la fin du mois, à payer le mois suivant
Écriture au journal d'ajustement:

Un mois d'assurance de la société XYZ a expiré en juin. Le paiement initial de 800 $ couvre la période de juin à septembre.

Frais d'assurance DR 200

Assurance prépayée CR 200

Écriture au journal d'ajustement:

Les employés de XYZ Company ont gagné 550 $ en juin et sont payés en juillet.

DR Salaire Charges 550

CR Salaire payable 550

DR Salaire payable 550

CR Cash 550

Ressources supplémentaires

Espérons que cela a été un guide utile pour ajuster les écritures, et en particulier, les écritures de journal requises. Pour continuer à apprendre et à développer votre carrière, nous vous recommandons les ressources financières supplémentaires ci-dessous:

  • Les écritures de journal Guide des écritures de journal Les écritures de journal sont les éléments constitutifs de la comptabilité, du reporting à l'audit des écritures de journal (qui comprennent les débits et les crédits). Sans les écritures de journal appropriées, les états financiers des entreprises seraient inexacts et un désordre complet.
  • T Comptes T Guide des comptes T Les comptes sont utilisés en comptabilité pour suivre les débits et les crédits et préparer les états financiers. C'est une représentation visuelle de comptes individuels qui ressemble à un «T», ce qui permet de suivre et de représenter visuellement tous les ajouts et soustractions (débits et crédits) au compte. Ce guide des comptes T vous donnera des exemples de leur fonctionnement et de leur utilisation.
  • Modèle de compte de résultat Compte de résultat Le compte de résultat est l'un des principaux états financiers d'une entreprise qui montre ses profits et pertes sur une période donnée. Le bénéfice ou la perte est déterminé en prenant tous les revenus et en soustrayant toutes les dépenses des activités opérationnelles et non opérationnelles. Cet état est l'un des trois états utilisés à la fois en finance d'entreprise (y compris la modélisation financière) et en comptabilité.
  • Comment lier les 3 états financiers Comment les 3 états financiers sont liés Comment les 3 états financiers sont-ils liés entre eux? Nous expliquons comment relier les 3 états financiers entre eux pour la modélisation financière et la valorisation dans Excel. Connexions du bénéfice net et des bénéfices non répartis, des immobilisations corporelles, des amortissements, des dépenses en capital, du fonds de roulement, des activités de financement et du solde de trésorerie

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