En comptabilité financière Théorie de la comptabilité financière La théorie de la comptabilité financière explique le «pourquoi» derrière la comptabilité - les raisons pour lesquelles les transactions sont déclarées de certaines manières. Ce guide vous aidera à comprendre les principes de base de la théorie de la comptabilité financière ou de la comptabilité d'exercice, les régularisations font référence à l'enregistrement des revenus Chiffre d'affaires Chiffre d'affaires Le chiffre d'affaires est le revenu perçu par une entreprise de ses ventes de biens ou de la prestation de services. En comptabilité, les termes «ventes» et «revenus» peuvent être, et sont souvent, utilisés de manière interchangeable pour signifier la même chose. Le revenu ne signifie pas nécessairement l'argent reçu. qu'une entreprise a gagné mais n'a pas encore reçu de paiement et les dépenses Coûts fixes et variables Le coût peut être classé de plusieurs manières selon sa nature.L'une des méthodes les plus courantes est la classification selon les coûts fixes et les coûts variables. Les coûts fixes ne changent pas avec les augmentations / diminutions des unités de volume de production, tandis que les coûts variables dépendent uniquement de ce qui a été encouru mais que l'entreprise n'a pas encore payé. En termes simples, il s'agit de l'ajustement comptable des débits et crédits accumulés.
De telles pratiques comptables ont donc un impact général sur le traitement du compte de résultat et du bilan. Les comptes concernés comprennent les comptes fournisseurs. Comptes créditeurs Les comptes créditeurs sont un passif encouru lorsqu'une organisation reçoit à crédit des biens ou des services de ses fournisseurs. Les comptes créditeurs devraient être payés dans un délai d'un an ou dans un cycle d'exploitation (selon la période la plus longue). Les AP sont considérés comme l'une des formes les plus liquides de passifs courants, de passifs et d'actifs non monétaires, de goodwill, de passifs d'impôts futurs et de charges d'intérêts futures, entre autres.
Qu'est-ce qu'une acquisition (en anglais simple)?
Qu'est-ce qu'une «comptabilité d'exercice»? Si les entreprises recevaient des paiements en espèces pour tous les revenus au même moment où ils étaient gagnés, et effectuaient des paiements en espèces pour toutes les dépenses au moment où elles étaient engagées, il n'y aurait pas besoin de régularisation. Cependant, puisque la plupart des entreprises ont certains revenus dans l'année qui ont été gagnés (c.-à-d. Que des biens / services ont été fournis) mais pour lesquels aucun paiement n'a été reçu, elles doivent comptabiliser ces revenus impayés.
Il en va de même pour les dépenses. Si les entreprises ont engagé des dépenses (c'est-à-dire reçu des biens / services) mais ne les ont pas encore payées en espèces, elles doivent être comptabilisées.
Le but de la comptabilité d'exercice est de faire correspondre les revenus et les dépenses aux périodes au cours desquelles ils ont été engagés, par opposition au calendrier des flux de trésorerie réels qui y sont liés.
Catégories dans la comptabilité d'exercice
En comptabilité, les charges à payer dans une large perspective relèvent soit des revenus (créances), soit des dépenses (dettes).
1. Revenus accumulés
Les revenus courus sont soit des revenus, soit des actifs (y compris des actifs hors trésorerie) qui n'ont pas encore été reçus. Dans ce cas, une entreprise peut fournir des services ou livrer des biens, mais le fait à crédit.
Exemple
Un exemple de revenus accumulés est la consommation d'électricité. Une compagnie d'électricité fournit généralement le service public à son consommateur avant d'en recevoir le paiement. Le consommateur utilise l'électricité et le compteur compte la lecture. Puis, à la fin de la période de facturation, le consommateur est facturé. Au cours du mois, l'entreprise paie ses employés, alimente ses groupes électrogènes et engage des coûts logistiques et autres frais généraux.
La compagnie d'électricité doit attendre la fin du mois pour recevoir ses revenus, malgré les dépenses qu'elle a au cours du mois. En attendant, il doit reconnaître qu'il s'attend à des revenus futurs. La comptabilité d'exercice donne donc à l'entreprise un moyen de suivre plus précisément sa situation financière.
À la fin du mois, lorsque l'entreprise reçoit le paiement de ses débiteurs (clients), les créances diminuent, tandis que le compte de caisse augmente.
2. Dépenses à payer
Une charge à payer fait référence au moment où une entreprise effectue des achats à crédit et entre des passifs dans son grand livre, reconnaissant ses obligations envers ses créanciers. En comptabilité, il s'agit d'une dépense engagée mais non encore payée. Les dépenses courantes courantes comprennent:
- Charges à payer de frais d'intérêts - frais d' intérêts qui sont dus mais non payés.
- Charges des fournisseurs - Dépenses d'exploitation pour des biens ou des services rendus par un fournisseur tiers.
- Accumulation de salaire ou de salaire - Cela comprend les salaires dus aux employés qui travaillent une partie du mois sans avoir reçu l'intégralité de leur salaire mensuel gagné.
Exemple
Prenons un exemple d'une entreprise en démarrage (Y) avec un employé (Joe) qui est sous un plan d'acquisition en cascade, et qui reçoit également une prime de calendrier d'acquisition après cinq ans d'engagement. Joe devient fidèle, travailleur et diligent dans le cadre de son travail pour l'entreprise. Il franchit la première année et reçoit ainsi sa prime d'acquisition immédiate et se qualifie pour les cinq années suivantes du reste de ses bonus de calendrier d'acquisition.
Cependant, pendant cette période, Joe ne reçoit pas ses primes de manière significative, comme ce serait le cas avec les espèces reçues au moment de la transaction. Au lieu de cela, les bonus de Joe se sont accumulés. Parallèlement, les passifs de la société Y ont également augmenté.
Dans ce cas, il est évident que la société Y devient débitrice de Joe pendant cinq ans. Par conséquent, pour effectuer un enregistrement précis des bonus de Joe, la société doit faire un enregistrement de responsabilité de bonus pour enregistrer ces dépenses de bonus. Lorsque la société verse les primes dues à Joe, la transaction sera enregistrée par la société en créditant son compte de passif et en débitant son compte de trésorerie.
Dépenses payées d'avance par rapport aux dépenses à payer
Les frais payés d'avance sont le paiement opposé aux frais courus. Plutôt que de retarder le paiement jusqu'à une date ultérieure, une entreprise paie d'avance les services et les biens, même si elle ne reçoit pas la totalité des biens ou services en même temps au moment du paiement. Par exemple, une entreprise peut payer ses services Internet mensuels à l'avance, au début du mois, avant d'utiliser réellement les services.
Impact de la comptabilité d'exercice
En plus de l'ajout d'une autre couche d'informations comptables aux informations existantes, les comptes de régularisation modifient la façon dont les comptables effectuent leur enregistrement. En fait, la comptabilité d'exercice aide à démystifier l'ambiguïté comptable relative aux revenus et aux passifs. En conséquence, les entreprises peuvent souvent mieux anticiper les revenus tout en maîtrisant leurs engagements futurs.
Les régularisations aident les comptables à identifier et à surveiller les problèmes potentiels de trésorerie ou de rentabilité et à déterminer et à apporter une solution adéquate à ces problèmes.
Enregistrement des accumulations
Pour enregistrer les régularisations, le comptable doit utiliser une formule comptable appelée méthode de régularisation. La méthode de comptabilité d'exercice permet au comptable d'entrer, d'ajuster et de suivre les revenus gagnés et les dépenses engagées «non encore enregistrés». Pour que les enregistrements soient utilisables dans les états financiers, le comptable doit ajuster les écritures de journal de manière systématique et précise, et elles doivent être vérifiables.
Une telle responsabilité méticuleuse signifie que la procédure d'enregistrement doit respecter le principe de double entrée de la comptabilité. Autrement dit, un enregistrement d'un passif couru doit apparaître sur le bilan. En outre, un enregistrement des actifs courus doit être évident sur le bilan et le compte de résultat.
La relation entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse
Même si les méthodes de comptabilité d'exercice et de comptabilité de caisse servent de mesure de la performance et de la situation économique d'une entreprise au cours d'un exercice donné, les transactions financières de la comptabilité d'exercice sont déclarées au fur et à mesure qu'elles se produisent - à la fois les débits et les crédits. Cependant, l'enregistrement des transactions en comptabilité de caisse a lieu au moment des transactions en espèces.
Exemple FASB et IFRS
Le Financial Accounting Standards Boards (FASB) a défini les principes comptables généralement reconnus (PCGR) aux États-Unis, qui dictent quand et comment les entreprises doivent accumuler pour certaines choses. Par exemple, «Comptabilisation des absences rémunérées» oblige les employeurs à accumuler un passif pour les jours de vacances futurs des employés. En savoir plus sur cet exemple sur le site Web du FASB.
Les entreprises internationales en dehors des États-Unis suivent les normes IFRS. Pour en savoir plus, visitez leur site Web.
Ressources supplémentaires
Finance est le fournisseur mondial officiel de la certification FMVA® Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ™. Pour continuer à apprendre et faire progresser votre carrière financière, ces ressources financières supplémentaires vous seront utiles:
- Ajustement des écritures Ajustement des écritures Ce guide des écritures d'ajustement couvre les produits différés, les dépenses reportées, les charges à payer, les revenus courus et d'autres écritures de journal d'ajustement, des exemples. Des écritures d'ajustement sont nécessaires à la fin de chaque exercice pour aligner les revenus et les dépenses sur la «bonne» période, conformément au principe d'appariement en comptabilité.
- Dépenses d'amortissement Dépenses d'amortissement La dépense d'amortissement est utilisée pour réduire la valeur des installations, des immobilisations corporelles pour qu'elle corresponde à leur utilisation et à leur usure au fil du temps. La dotation aux amortissements est utilisée pour mieux refléter la dépense et la valeur d'un actif à long terme par rapport aux revenus qu'il génère.
- Projeter les postes du compte de résultat Projeter les postes du compte de résultat Nous discutons des différentes méthodes de projection des postes du compte de résultat. La projection des éléments de campagne du compte de résultat commence par le chiffre d'affaires, puis le coût
- Projeter les postes du bilan Projeter les postes du bilan La projection des postes du bilan implique l'analyse du fonds de roulement, des immobilisations corporelles, du capital-actions de la dette et du revenu net. Ce guide explique comment calculer
