Qu'est-ce que l'épuisement?

L'épuisement est la réduction de la quantité d'un facteur de production à la suite du processus de production. Les entreprises utilisent des biens et services existants pour créer de nouveaux biens et services. La conversion de produits existants en nouveaux produits est connue sous le nom de processus de production.

Épuisement en comptabilité

Les codes fiscaux de la plupart des pays permettent aux entreprises de déduire l'épuisement des paiements officiels d'impôts. La déduction pour épuisement repose sur l'hypothèse que pour certaines entreprises, les bénéfices comptables sont supérieurs aux bénéfices réels. Prenons l'exemple suivant:

La société ABC exploite une exploitation minière qui utilise de la machinerie lourde. Les immobilisations corporelles sont affectées par les investissements, les amortissements et les acquisitions / cessions d'immobilisations. Ces actifs jouent un rôle clé dans la planification financière et l'analyse des opérations d'une entreprise et des dépenses futures (en capital) et d'ingénieurs qualifiés (main-d'œuvre) pour extraire le pétrole de schiste d'un puits de pétrole (terre). L'entreprise vend toute l'huile qu'elle extrait sur le marché international du pétrole. La société est tenue par la loi de payer un certain montant de ses bénéfices à titre d'impôt.

Pour notre exemple, la structure fiscale exacte n'est pas importante; la taxe peut être une taxe en pourcentage ou une taxe forfaitaire. Le processus d'extraction d'huile réduit la quantité d'huile disponible dans le puits de pétrole pour une extraction future. Cela réduit la quantité de pétrole que l'entreprise peut vendre à l'avenir. ABC peut donc prétendre que les bénéfices sur lesquels elle paie des impôts sont en fait une surestimation des bénéfices réels puisque les bénéfices imposés ne tiennent pas compte de la réduction des bénéfices futurs.

Types d'épuisement

1. Épuisement en pourcentage

Lorsque la valeur marchande de l'épuisement est supposée être une proportion constante ou variable du chiffre d'affaires d'une entreprise Revenus Les revenus sont la valeur de toutes les ventes de biens et services comptabilisées par une entreprise au cours d'une période. Les revenus (également appelés ventes ou revenus) constituent le début de l'état des résultats d'une entreprise et sont souvent considérés comme le «Top Line» d'une entreprise. . Par conséquent, si la société ABC génère 10 millions de dollars de revenus et que le pourcentage d'épuisement est de 2%, elle peut supposer que 200 000 $ de ces revenus résultent de l'épuisement des ressources. Le taux dépend de divers facteurs de l'industrie. Pour notre exemple, le taux dépendrait de divers facteurs de l'industrie pétrolière.

2. Épuisement des coûts

L'épuisement des coûts permet à la valeur de la ressource naturelle épuisée d'être répartie sur la durée de vie de la ressource. Le calcul du montant total d'épuisement des coûts nécessite les éléments suivants:

1. Dotation totale de ressources - Intuitivement, c'est la quantité de ressources disponibles dans le sol avant que l'homme n'y arrive.

2. Investissement requis pour extraire la ressource.

Prenons l'exemple suivant: La société ABC possède un puits de pétrole qui devrait produire un million de barils de pétrole. L'entreprise doit investir 100 000 $ avant de pouvoir extraire du pétrole. Au cours de sa première année d’exploitation, il extrait 50 000 barils de pétrole.

Où:

• Sortie ₁ = Sortie pendant la période 1

Par conséquent, la déduction pour épuisement dans notre exemple serait de 100 000 * 50 000/1 000 000 = 5 000

Formule générale d'épuisement des coûts

La formule générale d'épuisement des coûts remplace l'investissement futur par l'investissement initial. Dans l'exemple ci-dessus, supposons qu'à la fin de la première année, une nouvelle société cherchant à extraire du pétrole du puits de pétrole de la société ABC devra effectuer un investissement initial de 80 000 $.

Par conséquent, l'épuisement des coûts serait donné par 80 000 * 50 000/1 000 000 = 4 000. La formule générale suppose qu'une partie de l'investissement initial est un coût irrécupérable permanent Coût irrécupérable Un coût irrécupérable est un coût qui a déjà eu lieu et ne peut pas être récupéré par N'importe quel moyen. Les coûts irrécupérables sont indépendants de tout événement et ne doivent pas être pris en compte lors des décisions d'investissement ou de projet. .

Lectures connexes

Finance propose la certification FMVA® Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™. Rejoignez plus de 350 600 étudiants qui travaillent pour des entreprises comme Amazon, JP Morgan et le programme de certification Ferrari pour ceux qui cherchent à faire progresser leur carrière. Pour continuer à apprendre et faire progresser votre carrière, les ressources financières suivantes vous seront utiles:

• Comptabilisation des impôts sur les bénéfices Comptabilité des impôts sur les bénéfices Les impôts sur les bénéfices et sa comptabilité constituent un domaine clé de la finance d'entreprise. Avoir une compréhension conceptuelle de la comptabilisation des impôts sur les bénéfices permet à une entreprise de conserver sa flexibilité financière. La fiscalité est un domaine complexe à parcourir et confond souvent même les analystes financiers les plus qualifiés.
• Amortissement cumulé Amortissement cumulé L'amortissement cumulé correspond au montant total de la dotation aux amortissements allouée à un actif spécifique depuis sa mise en service. Il s'agit d'un compte de contre-actif - un compte d'actif négatif qui compense le solde du compte d'actif auquel il est normalement associé.
• Coût des marchandises fabriquées (COGM) Coût des marchandises fabriquées (COGM) Coût des marchandises fabriquées, également connu sous le nom de COGM, est un terme utilisé en comptabilité de gestion qui fait référence à un calendrier ou à un état indiquant les coûts de production totaux d'une entreprise pendant un période de temps spécifique.
• Coût marginal Coût marginal Le coût marginal de production est le coût de fourniture d'une unité supplémentaire d'un produit ou d'un service. C'est un principe fondamental utilisé pour dériver des décisions économiquement optimales et un aspect important de la comptabilité de gestion et de l'analyse financière. Il peut être calculé comme