La dépréciation fiscale est la charge d'amortissement réclamée par un contribuable dans une déclaration fiscale pour compenser la perte de valeur des immobilisations corporelles. Les exemples incluent les immobilisations corporelles. Les actifs corporels sont vus et ressentis et peuvent être détruits par un incendie, une catastrophe naturelle ou un accident. Les actifs incorporels, en revanche, n'ont pas de forme physique et consistent en des éléments tels que la propriété intellectuelle utilisée dans des activités génératrices de revenus. Comme pour l'amortissement comptable, l'amortissement fiscal répartit les dépenses d'amortissement sur plusieurs périodes. Ainsi, les valeurs des actifs amortissables diminuent progressivement au cours de leur durée d'utilité.
Les autorités fiscales traitent les dépenses d'amortissement comme des déductions fiscales. En d'autres termes, les contribuables peuvent réclamer des dépenses d'amortissement pour les actifs corporels admissibles afin de réduire leur revenu imposable Revenu imposable Le revenu imposable fait référence à la compensation de tout particulier ou entreprise qui est utilisée pour déterminer la responsabilité fiscale. Le montant du revenu total ou le revenu brut est utilisé comme base pour calculer combien l'individu ou l'organisation doit au gouvernement pour la période fiscale spécifique. et le montant de la taxe due.
Quels actifs sont éligibles à l'amortissement fiscal?
Les règles fiscales concernant l'amortissement peuvent varier selon les juridictions fiscales. Par conséquent, les actifs éligibles à une demande de dépréciation fiscale peuvent également varier selon les pays. Néanmoins, il existe plusieurs critères clés pour que les actifs puissent être considérés comme éligibles aux demandes de dépréciation qui pourraient être trouvés dans diverses juridictions:
- Un contribuable est propriétaire de l'actif: Un contribuable ne peut réclamer des frais d'amortissement que pour les actifs considérés comme un bien appartenant à un contribuable.
- L'actif est utilisé dans les activités génératrices de revenus: un contribuable peut déduire les dépenses d'amortissement. Les dépenses d'amortissement Les dépenses d'amortissement sont utilisées pour réduire la valeur des installations, des immobilisations corporelles en fonction de leur utilisation et de leur usure au fil du temps. La dotation aux amortissements est utilisée pour mieux refléter la dépense et la valeur d'un actif à long terme par rapport aux revenus qu'il génère. uniquement pour les actifs employés dans l'entreprise ou dans des activités génératrices de revenus. Ainsi, les biens destinés uniquement à un usage personnel ne sont pas éligibles à la demande d'amortissement.
- L'actif a une durée d'utilité déterminable: L'actif éligible à la demande d'amortissement doit avoir une durée d'utilité qui peut être raisonnablement estimée. En d'autres termes, on peut fournir une estimation raisonnable du nombre d'années pendant lesquelles l'actif restera en service jusqu'au moment où il deviendra obsolète ou cessera de produire des avantages économiques.
- La durée de vie utile de l'actif dépasse un an: l' amortissement ne peut être réclamé que pour les actifs à long terme. Cela implique que les actifs ont une durée de vie utile de plus d'un an.
Comment l'amortissement fiscal est-il calculé?
En général, les autorités fiscales (par exemple, l'Internal Revenue Service (IRS) aux États-Unis) fournissent des guides complets aux contribuables sur les règles applicables à l'amortissement des actifs corporels.
Par exemple, le Service du revenu du Canada (ARC), une agence fiscale fédérale au Canada, fournit le guide sur la déduction pour amortissement (DPA). Essentiellement, la DPA est une déduction fiscale associée à la dépréciation d'actifs en vertu des lois fiscales canadiennes.
L'ARC divise tous les actifs admissibles à la DPA en différentes catégories. Chaque classe d'actifs a son propre taux d'amortissement et sa propre méthode de calcul. Par exemple, les immeubles locatifs sont classés dans la classe 1 et doivent être amortis à un taux de 4%.
Aux États-Unis, l'IRS publie un guide sur la dépréciation des biens qui est similaire à celui de l'ARC. Dans le guide de l'IRS, un contribuable peut trouver toutes les informations nécessaires sur l'amortissement des biens, y compris les actifs admissibles à une demande d'amortissement, ainsi que les taux d'amortissement applicables et la durée de vie utile.
Notez que la charge d'amortissement enregistrée par une entreprise dans ses états financiers peut être différente de la charge d'amortissement déclarée dans une déclaration de revenus. La raison en est que les méthodes utilisées pour calculer la dotation aux amortissements à des fins comptables et fiscales ne coïncident pas toujours. Par exemple, l'amortissement comptable est généralement déterminé à l'aide de la méthode linéaire. Amortissement linéaire L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée et la plus simple pour répartir l'amortissement d'un actif. Avec la méthode linéaire, la charge d'amortissement annuelle est égale au coût de l'actif moins la valeur de récupération, divisé par la durée de vie utile (nombre d'années). Ce guide contient des exemples, des formules, des explications, mais l'amortissement fiscal est généralement calculé via des méthodes d'amortissement cumulé (par exemple, méthode de la double décroissance). Par conséquent,les méthodes de calcul de l'amortissement peuvent varier considérablement.
Plus de ressources
Finance propose la certification FMVA® Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™. Rejoignez plus de 350 600 étudiants qui travaillent pour des entreprises comme Amazon, JP Morgan et le programme de certification Ferrari pour ceux qui cherchent à faire progresser leur carrière. Pour continuer à apprendre et faire progresser votre carrière, les ressources suivantes vous seront utiles:
- Méthodes d'amortissement Méthodes d'amortissement Les types les plus courants de méthodes d'amortissement comprennent l'amortissement linéaire, le double solde dégressif, les unités de production et la somme des chiffres des années. Il existe différentes formules pour calculer la dépréciation d'un actif. La dotation aux amortissements est utilisée en comptabilité pour répartir le coût d'une immobilisation corporelle sur sa durée d'utilité.
- Actif entièrement amorti Actif entièrement amorti Un actif entièrement amorti est un terme comptable utilisé pour décrire un actif qui vaut la même valeur que sa valeur de récupération. Un actif peut être entièrement amorti de deux manières: l'actif atteint la fin de sa durée d'utilité, ou il existe une charge de dépréciation égale ou supérieure à sa valeur résiduelle.
- Comment utiliser le site Web IRS.gov Comment utiliser le site Web IRS.gov IRS.gov est le site Web officiel de l'Internal Revenue Service (IRS), l'agence de recouvrement des impôts des États-Unis. Le site Web est utilisé par les entreprises et
- Immobilisations incorporelles Immobilisations incorporelles Selon les normes IFRS, les immobilisations incorporelles sont des actifs non monétaires identifiables sans substance physique. Comme tous les actifs, les actifs incorporels sont ceux qui devraient générer des rendements économiques pour l'entreprise à l'avenir. En tant qu'actif à long terme, cette attente s'étend au-delà d'un an.
