Passif du bilan

Les passifs du bilan sont des obligations de la société envers les autres parties. Ils sont classés en passifs courants (réglés en moins de 12 mois) et en passifs non courants (réglés en plus de 12 mois).

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# 1 Bilan Passif - Actuel

Comptes à payer

Comptes fournisseurs Comptes fournisseurs Les comptes fournisseurs sont un passif encouru lorsqu'une organisation reçoit des biens ou des services de ses fournisseurs à crédit. Les comptes créditeurs devraient être payés dans un délai d'un an ou dans un cycle d'exploitation (selon la période la plus longue). AP est considéré comme l'une des formes les plus liquides de passifs courants est le plus courant de tous les passifs courants du bilan. Ce compte représente les paiements dus aux fournisseurs, aux entrepreneurs et aux autres parties auprès desquelles l'entreprise a acheté des biens ou des services. L'achat de stocks avec des conditions de crédit est un exemple courant de génération de soldes créditeurs.

Dépenses accrues

Les charges à payer sont les charges que la société a «comptabilisées» en les comptabilisant en charges, mais qui n'ont pas encore été facturées. Une fois les dépenses facturées, elles passent aux comptes fournisseurs.

Revenus non gagnés

Les revenus non gagnés sont un passif du bilan qui représente les liquidités reçues pour les revenus qui n'ont pas encore été gagnés. Étant donné que l'entreprise n'a pas encore terminé la livraison du bien ou du service, elle ne l'a pas encore reconnu comme un revenu. Dans le cas où un client paie à l'avance le bien / service, l'entreprise doit l'enregistrer comme un passif appelé revenu non gagné ou revenu différé.

# 2 Bilan Passif - Non courant

Dette

Dette contre capitaux propres

Lorsqu'une entreprise lève des capitaux, elle le fait en émettant des titres de créance ou des capitaux propres. Actions des actionnaires. Il représente également la valeur résiduelle des actifs moins les passifs. En réorganisant l'équation comptable originale, nous obtenons Capitaux propres = Actif - Passif. La différence entre la dette et les capitaux propres est que la dette comporte une obligation de payer, mais avec les capitaux propres, il n'y a aucune obligation:

• Lorsqu'une entreprise émet des actions, il n'y a aucune obligation de verser de l'argent selon un calendrier fixe. Tous les paiements (dividendes Bénéfices non répartis La formule des bénéfices non répartis représente tous les revenus nets cumulés déduits de tous les dividendes versés aux actionnaires. Les bénéfices non répartis font partie des capitaux propres du bilan et représentent la partie des bénéfices de l'entreprise qui n'est pas distribuée sous forme de dividendes aux actionnaires mais sont réservés au réinvestissement) sont discrétionnaires.
• Un prêt bancaire est un exemple de dette. Il existe une obligation contractuelle de rembourser le prêt (intérêts).

Actions de préférence et titres rachetables

Les actions privilégiées sont des instruments comportant à la fois des éléments de dette et de capitaux propres. Avec les actions privilégiées, les dividendes ne sont pas discrétionnaires et sont payés selon un calendrier fixe. Le traitement comptable détermine si les actions privilégiées sont placées en dette ou en capitaux propres au bilan. Selon les normes IFRS IFRS Les normes IFRS sont les Normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier, les titres remboursables sont considérés comme des dettes, tandis que selon les PCGR américains, ils sont considérés comme des capitaux propres.

L'utilisation des IFRS et des US GAAP peut affecter la présentation financière d'une entreprise. Si une entreprise utilise fortement des titres rachetables, leur traitement en tant que dette ou en capitaux propres aura un impact sur de nombreux ratios et indicateurs de performance.

Dette convertible

La dette convertible permet aux investisseurs de convertir leurs titres de créance en titres de participation.

Taux d'intérêt effectif

Le taux d'intérêt effectif est le pourcentage d'un prêt en espèces initial qu'un émetteur facturera pour l'octroi d'un prêt à une société. Dans le sens inverse, le taux d'intérêt effectif est le taux d'actualisation qui actualise tous les flux futurs à une valeur actuelle nette nulle.

Exemple

L'exemple suivant illustre l'utilisation du taux d'intérêt effectif:

Une entreprise emprunte 100 000 € le 1er janvier à une banque. La banque convient que les intérêts peuvent être enroulés dans le prêt et remboursés le 31 décembre, quatre ans plus tard, avec le montant principal du prêt. Le remboursement total ce jour-là sera de 120 000 €.

Comment l'entreprise reflète-t-elle cet arrangement dans ses états financiers sur la durée de 4 ans du prêt?

Comptabilité du 1er janvier

La société refléterait une augmentation de la trésorerie de 100 000 € et une augmentation du passif de 100 000 €.

Comptabilité continue

La comptabilisation courante serait déterminée par le taux d'intérêt effectif:

FV = PV (1 + r) ^ n

120 000 = 100 000 (1 + r) ^ 4

1,2 = (1 + r) ^ 4

4√1,2 = 1 + r

1,047 = 1 + r

r = 4,7%

La société génère des intérêts de 4,7%, mais ne les paie qu'à la fin du prêt. Les écritures comptables annuelles pour la période de 4 ans proviendront du tableau suivant.

Le passif du bilan passe de 100 000 € à 120 000 € sur la période de 4 ans, avec des écritures correspondantes en charges d'intérêts chaque année.

Dette nette

Dette nette Dette nette Dette nette = dette totale - trésorerie. La dette nette est une mesure de la liquidité financière qui mesure la capacité d'une entreprise à payer toutes ses dettes si elles étaient exigibles aujourd'hui. Compare la dette totale d'une entreprise avec ses liquidités. comprend la dette moins la somme de la trésorerie et des équivalents de trésorerie.

• La dette nette est utilisée pour calculer les valeurs d'entreprise:

Valeur d'entreprise = valeur des capitaux propres + dette nette + intérêts minoritaires - JV et associés

• La dette nette est utilisée pour calculer les capitaux employés:

Capitaux employés = Fonds d'actions propres + Dette nette + Intérêts minoritaires - JVs & associés

• La dette nette est utilisée pour calculer la valeur des fonds propres:

Valeur des capitaux propres = Valeur d'entreprise - Intérêts minoritaires - Dette nette + JV et associés

Bilan passif - Contrats de location

Lorsqu'une entreprise n'a pas suffisamment de fonds pour acheter un actif (ou préfère simplement utiliser moins de liquidités), elle peut être en mesure de louer l'actif.

Classification du bail

Les contrats de location relèvent soit de contrats de location simple (non inscrits au bilan), soit de contrats de location-financement / crédit-bail (détenus au bilan).

Les caractéristiques d'un contrat de location-financement comprennent:

• Le contrat de location transfère la propriété de l'actif au preneur à la fin de la durée du contrat de location.
• La durée du bail couvre la majeure partie de la durée de vie économique de l'actif même si le titre n'est pas transféré.
• Les actifs loués ont un caractère spécialisé tel que seul le preneur peut les utiliser sans modifications majeures.

La distinction entre un contrat de location simple et un contrat de location-financement est souvent une question de jugement.

Comptabilité des contrats de location simple

Les contrats de location simple sont passés en charges dans le compte de résultat sur une base linéaire sur la durée du contrat de location et sont comptabilisés en flux de trésorerie opérationnels dans le tableau des flux de trésorerie. Les entreprises doivent déclarer les charges de location simple et les charges futures dans leurs états financiers. Ceci est utile pour les banquiers dans la capitalisation des contrats de location simple.

Comptabilité des contrats de location-financement

La comptabilisation d'un actif dans le cadre d'un contrat de location-financement est similaire au moment où l'entreprise emprunte de l'argent pour acheter l'utilisation de l'actif. Un actif amortissant et un passif amortissant sont comptabilisés au bilan.

Bilan

Lors de la location d'un actif, celui-ci est comptabilisé au bilan à la valeur actuelle des loyers futurs, généralement mesurés au coût d'emprunt différentiel de l'entreprise. L'actif se déprécie linéairement sur la durée du bail. Le passif augmente avec le temps au fur et à mesure que les intérêts s'accumulent, mais diminue avec les paiements de location, non seulement pour rembourser les intérêts notionnels, mais aussi pour rembourser une partie du capital. Cela se poursuit pendant la durée du bail jusqu'à ce que l'obligation en cours soit réduite à néant.

Releve de revenue

Les paiements de location ne sont pas des dépenses dans le compte de résultat. Au lieu de cela, le bénéfice d'exploitation est réduit en raison de la charge d'amortissement et le bénéfice avant impôt est encore réduit en raison des frais d'intérêts.

Tableau des flux de trésorerie

Les paiements de location sont traités comme un remboursement partiel des intérêts et un remboursement partiel du capital.

Illustration

Une entreprise conclut un bail de 7 ans pour acquérir l'utilisation d'un actif. Le taux d'intérêt implicite dans le contrat de location est de 81⁄ ₂ % (environ). La valeur actuelle des paiements minimaux de location est de 614 millions de dollars. À la fin de la première année du bail, les états financiers indiqueraient:

Conversions de location simple

La comparaison des sociétés est affectée par des traitements comptables différents des contrats de location simple. Les deux approches utilisées pour réduire les différences de traitement sont l'approche des flux de trésorerie actualisés et l'approche des multiples.

Les nouvelles règles comptables publiées par les IFRS prévoient que les traitements de conversion des contrats de location simple seront éliminés d'ici janvier 2019 et seront plutôt traités comme des contrats de location-financement. Par conséquent, ces conversions ne seront pas couvertes dans cet article. Pour plus d'informations sur IFRS 16, cliquez ici.

Passifs du bilan - Provisions

Les dispositions sont soit:

• Une diminution d'un actif, comme une provision sur une créance, estimant qu'il n'est pas entièrement recouvrable ou
• Une augmentation d'un passif, comme un litige où il pourrait y avoir un paiement dans le futur

Dans les deux cas, il y a un problème d'incertitude. Ici, nous nous concentrons sur les provisions pour risques.

Définition et reconnaissance

Les provisions pour risques représentent des sorties de trésorerie futures incertaines. Le traitement comptable des provisions pour passifs dépend de la probabilité de ces sorties futures:

• Probable: reconnaître une disposition
• Possible: aucune provision comptabilisée. Cependant, l'existence d'un «passif éventuel» devrait être divulguée
• À distance: aucune comptabilité ou divulgation requise

Lorsqu'une provision est comptabilisée, un passif et une charge sont créés. Lorsque le paiement est effectué, il y a une diminution de la trésorerie et une diminution correspondante des passifs. Si la provision ne correspond pas exactement à la sortie de trésorerie, il y aura un gain ou une perte comptabilisé dans le compte de résultat, représentant la différence entre les deux. Selon les IFRS, les provisions sont évaluées en actualisant les flux de trésorerie futurs. Selon les US GAAP, les provisions ne sont pas actualisées.

Types courants de dispositions

Les types courants de dispositions comprennent:

• Restructuration
• Litige
• Environnement
• Mise hors service

Dispositions relatives au déclassement

Les provisions pour déclassement sont une provision environnementale soumise à des règles comptables particulières. Les provisions reconnaissent le coût de la mise hors service des infrastructures lourdes telles que les centrales électriques et les plates-formes pétrolières à la fin de leur vie. En raison de la longueur des délais, la valeur temps de l'argent de ces provisions est souvent importante et est nécessaire pour éteindre l'obligation. Lorsque l'actualisation est utilisée, la valeur comptable de la provision augmente à chaque période pour refléter le passage du temps, ce qui représente un coût d'emprunt.

Ressources supplémentaires

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• Actifs du bilan Manuel du BI - Actifs du bilan Les actifs du bilan sont répertoriés comme des comptes ou des postes classés par liquidité. La liquidité est la facilité avec laquelle une entreprise peut convertir un actif en espèces. L'actif le plus liquide est la trésorerie (le premier élément du bilan), suivie des dépôts à court terme et des comptes débiteurs. Ce guide couvre tous les actifs du bilan, des exemples
• Taux d'intérêt annuel effectif Taux d'intérêt annuel effectif Le taux d'intérêt annuel effectif (TCA) est le taux d'intérêt ajusté pour la composition sur une période donnée. En termes simples, l'efficacité
• Contrat de location simple Location simple Un contrat de location simple est un accord d'utilisation et d'exploitation d'un actif sans propriété. Les biens communs loués comprennent les biens immobiliers, les automobiles ou l'équipement. En louant et non en propriétaire, les contrats de location simple permettent aux entreprises de ne pas enregistrer un actif dans leur bilan en les traitant comme des charges opérationnelles.
• Comptabilité des baux Comptabilité des baux Guide de comptabilité des baux. Les contrats de location sont des contrats dans lesquels le propriétaire du bien / actif permet à une autre partie d'utiliser le bien / actif en échange d'argent ou d'autres actifs. Les deux types de contrats de location les plus courants en comptabilité sont l'exploitation et le financement (contrats de location-acquisition). Avantages, inconvénients et exemples