Qu'est-ce que le revenu accumulé?

Les revenus courus sont les revenus qui ont été gagnés en fournissant des biens ou des services mais pour lesquels aucun paiement n'a encore été reçu. En d'autres termes, il indique un paiement qui devrait être reçu après que les biens et services auxquels il se réfère ont été fournis.

Revenu accumulé

Puisqu'il vient avec l'obligation future de payer du client, un compte de revenus courus sur le bilan apparaîtra lorsque les revenus correspondants sont enregistrés pour la première fois dans le compte de résultat Compte de résultat perte sur une période de temps. Le bénéfice ou la perte est déterminé en prenant tous les revenus et en soustrayant toutes les dépenses des activités opérationnelles et non opérationnelles. Cet état est l'un des trois états utilisés à la fois en finance d'entreprise (y compris la modélisation financière) et en comptabilité. .

Au fur et à mesure de l'encaissement des paiements, le compte créditeur est réduit du montant des liquidités reçues, sans autre impact sur le compte de résultat.

Conditions préalables à la réservation du revenu accumulé

Pour éviter les abus et pour une représentation correcte des activités d'une entreprise dans ses états financiers Notes aux états financiers Les notes aux états financiers sont les notes supplémentaires qui sont ajoutées aux états financiers publiés d'une entreprise. Les notes sont utilisées pour expliquer, les régulateurs exigent que certaines conditions soient remplies avant que les revenus courus ne soient comptabilisés:

  • L'entreprise doit avoir livré les produits ou services (ou une partie d'entre eux) à ses clients. Si seulement une partie des produits ou services a été livrée, l'entreprise est généralement en mesure de réserver uniquement le revenu pour la partie livrée;
  • L'entreprise a une certitude raisonnable qu'elle sera en mesure de percevoir le paiement;
  • Il existe des preuves convaincantes d'un accord sous la forme d'un accord écrit, d'un achat contraignant ou d'une autre forme de preuve numérique;
  • Le prix des biens ou services vendus est fixe ou facilement déterminable.

Quand les revenus accumulés se produisent-ils?

Selon les règles de la comptabilité d'exercice, les revenus doivent être comptabilisés dans le compte de résultat lorsqu'ils sont gagnés et non lorsque le paiement correspondant a été reçu. Un décalage potentiel entre le moment où un paiement est effectué et le moment où les biens ou services associés sont livrés peuvent créer une situation où les revenus accumulés doivent être comptabilisés.

Si les conditions préalables évoquées sont remplies, cela peut se produire dans plusieurs cas. Par exemple:

  • Lorsqu'une entreprise prête de l'argent à d'autres entreprises ou particuliers;
  • Lorsqu'une entreprise est impliquée dans des projets à long terme et comptabilise ses revenus en utilisant la méthode du pourcentage d'avancement;
  • Lorsqu'une entreprise travaille sur une commande importante et enregistre ses revenus en fonction des jalons atteints.

Examinons les cas un peu plus en détail.

Revenu accumulé pour les prêts

Lorsqu'une banque ou une autre entreprise prête de l'argent à des fins lucratives, elle accumule des revenus d'intérêts sur la durée du prêt, alors que le paiement est généralement effectué à des moments précis. Par conséquent, l'entreprise peut déclarer les revenus accumulés chaque mois ou chaque trimestre, même si le paiement des intérêts n'est reçu qu'une fois par an.

Par exemple, l'entreprise A peut prêter 100000 $ à l'entreprise B dans le cadre d'un prêt d'un an avec un taux d'intérêt de 6% Taux d'intérêt Un taux d'intérêt fait référence au montant facturé par un prêteur à un emprunteur pour toute forme de dette donnée, généralement exprimée en pourcentage du principal. à payer à la fin de l'année avec le remboursement intégral du principal. Chaque trimestre de l'année, la société A déclare un chiffre d'affaires de 1 500 $ dans le compte de résultat et un montant égal à l'actif du bilan, bien qu'aucune entrée de trésorerie ne soit déclarée. Ce n'est qu'à la fin de l'année que le montant total de 6 000 $ est reçu et l'actif connexe du bilan est réduit du montant des revenus accumulés jusque-là.

Le schéma ci-dessous explique les différentes étapes du processus:

Revenu accumulé - Prêts

Revenu accumulé pour les projets à long terme

Lorsqu'une entreprise travaille sur un projet à long terme, elle peut réserver des revenus selon la méthode du pourcentage d'achèvement. Dans cette situation, l'entreprise est autorisée à comptabiliser les revenus en fonction des coûts engagés pour l'achèvement du projet.

Prenons l'exemple de l'entreprise A, qui travaille sur un certain projet d'une valeur de 1 800 000 $. Pour achever le projet, la société estime à supporter des coûts de 1 200 000 $ et s'attend à ce que le projet soit achevé dans deux ans.

  • Après la première année, l'entreprise a assumé des coûts de 800 000 $, soit les deux tiers du total. Dans ce scénario, la société A est autorisée à comptabiliser les deux tiers de la valeur du contrat (1 200 000 USD) en tant que chiffre d'affaires pour l'année.
  • Au cours de la deuxième année, l'entreprise supporte le tiers restant des coûts (400 000 $) et est autorisée à comptabiliser le tiers restant de la valeur du contrat à titre de revenu pour l'année (600 000 $).
  • L'entreprise ne reçoit la totalité du paiement du projet que la troisième année. Cela génère une entrée de trésorerie et une réduction des actifs au bilan sans aucun impact sur le compte de résultat.

Le schéma ci-dessous explique les différentes étapes:

Projets à long terme

Revenu accumulé pour les jalons

Lorsqu'une entreprise travaille sur une commande pour plusieurs articles, elle peut enregistrer des revenus selon la méthode des jalons. L'entreprise peut identifier des jalons spécifiques et enregistrer des revenus à mesure que ces jalons sont franchis.

Par exemple, cela peut être le cas d'une entreprise qui produit des avions travaillant sur une commande groupée. Prenons la compagnie A, un producteur d'avions, qui a reçu une commande de quatre avions d'une compagnie aérienne. La valeur totale du contrat est de 800 millions de dollars ou 200 millions de dollars par avion. La société A recevra le paiement lorsque la totalité de la commande sera livrée, mais aura défini l'achèvement de chaque avion comme une étape importante pour les revenus de réservation.

  • À la fin de l'année 1, la société A a terminé deux avions et travaille sur les deux autres. Selon les jalons fixés, la société A peut enregistrer un chiffre d'affaires de 400 millions de dollars la première année.
  • À la fin de l'année 2, la compagnie A a terminé les avions restants et peut désormais réserver les 400 millions de dollars de revenus restants tout en recevant le paiement de la compagnie aérienne.

Le diagramme ci-dessous montre les étapes simples:

Jalons

Revenu accumulé et performance commerciale

Les revenus courus sont particulièrement importants pour les entreprises qui accordent des prêts (comme les banques) ou qui travaillent sur des projets à long terme ou des commandes groupées de produits complexes.

Étant donné que les estimations et la discrétion de la direction jouent un rôle important dans ces situations, il est important d'analyser la façon dont les revenus courus sont estimés et comptabilisés. La comptabilité d'exercice peut faire l'objet d'abus de la part des équipes de direction qui souhaitent surestimer la performance d'une entreprise, et les analystes et les investisseurs doivent comprendre la logique utilisée lors de la comptabilisation des revenus accumulés.

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  • Principe de régularisation Principe de régularisation Le principe de régularisation est un concept comptable qui exige que les transactions soient enregistrées dans la période au cours de laquelle elles se produisent, quelle que soit la période au cours de laquelle les flux de trésorerie réels de la transaction sont reçus. L'idée derrière le principe de la comptabilité d'exercice est que les événements financiers impliquent des revenus correspondants
  • Bilan Bilan Le bilan est l'un des trois états financiers fondamentaux. Ces déclarations sont essentielles à la fois à la modélisation financière et à la comptabilité. Le bilan affiche le total des actifs de la société et la manière dont ces actifs sont financés, soit par dette, soit par capitaux propres. Actif = passif + capitaux propres
  • Charges à payer Charges à payer Les charges à payer sont un concept de la comptabilité d'exercice qui fait référence au type de charges qui est comptabilisé lorsqu'elles sont engagées mais pas encore payées.
  • Projeter les postes du compte de résultat Projeter les postes du compte de résultat Nous discutons des différentes méthodes de projection des postes du compte de résultat. La projection des éléments de campagne du compte de résultat commence par le chiffre d'affaires, puis le coût

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