L'analyse des écarts de revenus est utilisée pour mesurer les différences entre les ventes réelles et les ventes prévues, en fonction du volume des ventes Jours de vente en stock (DSI) Jours de vente en stock (DSI), parfois appelés jours de stock ou jours en stock, est une mesure de la moyenne nombre de jours ou de temps, mesures de mix de ventes et marge de contribution Marge de contribution La marge de contribution correspond au chiffre d'affaires d'une entreprise moins ses coûts variables. La marge de contribution qui en résulte peut être utilisée pour couvrir ses coûts fixes (comme le loyer), et une fois ceux-ci couverts, tout excédent est considéré comme un revenu. calculs. Les informations obtenues à partir de l'analyse des écarts de revenus sont importantes pour les organisations car elles permettent à la direction de déterminer les performances de vente réelles par rapport aux performances projetées ou perçues de l'entreprise pour des produits spécifiques.Il aide les entreprises à identifier les produits les plus performants sur le marché. Dans l'ensemble, l'analyse des écarts aide la direction à prendre de meilleures décisions stratégiques et commerciales pour maximiser la rentabilité.
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Quatre types d'écart de revenus
Semblable à l'analyse de variance, nous pouvons utiliser la même approche basée sur des colonnes pour calculer les quatre différents types de variance des revenus.
Et enfin, Variance du volume des ventes (SVV) = Variance du mix des ventes + Variance de la quantité des ventes.
Ces écarts sont résumés dans le tableau suivant:
| Écart budgétaire flexible (FBV) | Variance de la composition des ventes (SMV) | Écart de quantité de vente (SQV) |
|---|---|---|
| Différence entre la marge de contribution réelle et la contribution standard, le mix et le volume des ventes étant maintenus constants | Différence entre le mix produit réel et le mix produit standard, le volume des ventes et la marge de contribution étant maintenus constants | Différence entre le volume réel des ventes et le volume standard (estimé) des ventes, la composition des ventes et la marge de contribution étant maintenues constantes |
Exemple
Données de la société XYZ avec CM réel et CM budgété égaux.
| Billet standard | Billet de luxe | |
|---|---|---|
| Marge de contribution | 20 $ | 5 $ |
| Billets vendus au budget | 4 000 | 6 000 |
| Places réelles vendues | 3 300 | 7 700 |
Pour déterminer les écarts pertinents, nous utilisons la méthode des colonnes ci-dessus.
Commencez par organiser un tableau qui présente toutes les informations pertinentes concernant les deux produits.
| Budget | Réel | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Le volume | Mix des ventes (%) | CM | Le volume | Mix des ventes (%) | CM | |
| la norme | 4 000 | 40% | 20 $ | 3 300 | 30% | 20 $ |
| Luxe | 6 000 | 60% | 5 $ | 7 700 | 70% | 5 $ |
| Total | 10 000 | 100% | 11 000 | 100% |
Billet standard:
SVV = 22 000 U + 8 000 F = 14 000 U
Billet de luxe:
SVV = 5 500 F + 3 000 F = 8 500 F
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Une analyse
À partir de l'exemple ci-dessus, la direction peut tirer plusieurs conclusions:
- Pour le ticket standard, le mix de ventes réel est inférieur au budget initial, ce qui entraîne un écart de mix de ventes défavorable.
- Pour le ticket standard, le volume de ventes réel est supérieur à celui initialement estimé, ce qui entraîne un écart de quantité de ventes favorable.
- La variance du volume des ventes est donc globalement défavorable car la variance de la composition des ventes est importante.
- Pour le billet de luxe, le mix de ventes réel est plus élevé que prévu initialement, ce qui entraîne un écart favorable du mix de ventes.
- Pour le billet de luxe, le volume réel des ventes est plus élevé que prévu, ce qui entraîne un écart de quantité de ventes favorable
- La variance du volume des ventes est donc globalement favorable et le billet de luxe s'avère plus performant en termes de ventes même si la marge de contribution est plus faible.
- Pour les deux tickets, l'écart budgétaire flexible est de 0 car le CM réel et budgété sont identiques.
Variations de part de marché et de taille de marché
Tout comme l'analyse de variance présentée ci-dessus, les entreprises peuvent également pousser plus loin leur analyse pour déterminer les écarts de part de marché et de taille de marché. L'écart de part de marché est la différence entre la part de marché réelle et la part de marché estimée / standard pour le même volume de ventes. D'autre part, la variance de la taille du marché est la différence entre les ventes réelles de l'industrie et les ventes estimées de l'industrie à un pourcentage de part de marché constant. Lorsque les écarts de part de marché et de taille de marché sont additionnés, ils seront égaux à l'écart de quantité totale des ventes de tous les produits vendus par l'entreprise.
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Importance de l'analyse de variance
L'analyse des écarts, dans son ensemble, est impérative pour les entreprises car elle fournit des informations de gestion qui ne sont pas nécessairement évidentes. En examinant réellement tous les coûts individuels, les informations sur les ventes et les chiffres de marge de contribution, les entreprises peuvent mieux mesurer l'efficacité des méthodes de production et la performance de produits spécifiques par rapport à d'autres. Par exemple, même si un certain produit peut offrir une marge de contribution plus importante, conduisant à une rentabilité plus élevée, il peut en fait être moins performant qu'un produit à faible contribution. Bien qu'à court terme, le produit CM supérieur puisse être plus attrayant, les entreprises devraient envisager les produits sur lesquels concentrer leurs efforts si elles ont l'intention de maintenir la longévité sur le marché hautement concurrentiel d'aujourd'hui.
Lectures connexes
Merci d'avoir lu le guide Finance sur l'analyse des écarts de revenus. Pour en savoir plus sur d'autres aspects de l'analyse financière, consultez les ressources financières gratuites suivantes:
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