Que sont les revenus et les pertes non passifs?

Les revenus et les pertes non passifs proviennent d'activités commerciales qui entraînent des gains et des pertes pour le participant. Les revenus non passifs proviennent des activités de revenu actif, telles que les activités immobilières de location, les revenus de portefeuille ou les revenus de services personnels. En revanche, les pertes non passives constituent des pertes encourues dans le cadre de la gestion active d'une entreprise.

Les revenus et les pertes non passifs sont non seulement soumis à une divulgation complète, mais également déductibles dans l'année d'imposition où ils surviennent. La classification d'une perte comme passive ou non passive détermine si la perte subie sera déductible à des fins fiscales.

Comprendre les revenus et les pertes non passifs

Les activités non passives générant des revenus et des pertes ne peuvent être compensées par des déductions générées par des activités commerciales qui génèrent des revenus ou des pertes passifs à moins qu'un contribuable n'ait participé de manière significative à l'exploitation commerciale dans le passé. La règle est fondée sur la règle de l'activité passive, qui vise à réduire l'abri fiscal Tax Shelter Un abri fiscal est un véhicule financier qu'un individu peut utiliser pour l'aider à réduire son obligation fiscale et, ainsi, à conserver une plus grande partie de son argent. C'est un moyen légal pour les particuliers de «cacher» leur argent et d'éviter de le taxer. .

Par exemple, les pertes liées aux partenariats ne peuvent compenser le revenu du travail indépendant. Cependant, seuls les revenus des activités passives peuvent être compensés par les pertes des activités passives qui créent des investissements visant à obtenir une perte fiscale sans perte économique correspondante.

L'origine de la règle remonte aux années 1980. Au cours de la période, les investisseurs avaient l'habitude de compenser les revenus gagnés et non gagnés en créant des pertes pour éviter le fisc. Les investisseurs ont généré des pertes en manipulant les transactions pour générer des déductions accélérées, telles que les intérêts et la dépréciation. Cependant, la compensation est exonérée dans les situations sans prêt, qui sont applicables dans les transactions auto-facturées.

Résumé

• Les revenus et les pertes non passifs sont des revenus ou des obligations qui ne peuvent pas être regroupés comme passifs.
• Une activité commerciale ou un commerce est considéré comme non passif si un contribuable a participé matériellement à un revenu ou à une perte
• Les paramètres qui testent les activités commerciales non passives comprennent l'action exécutée, la poursuite des revenus et la durée globale.

Tests IRS

Une activité commerciale ou un commerce est classé comme non passif si un contribuable a participé de manière significative à l'activité qui a entraîné un revenu ou une perte. Sept tests existent que l'Internal Revenue Service (IRS) utilise pour déterminer si un contribuable a participé matériellement à un commerce. Les tests comprennent:

• L'un a participé à l'activité pendant une période dépassant 500 heures au cours de l'année d'imposition.
• L'un n'a participé à l'activité que pendant toute l'année d'imposition.
• On a participé à l'activité plus que quiconque impliqué dans l'activité - généralement pendant plus de 100 heures.
• On a participé à toutes les activités importantes, chacune pendant plus de 100 heures, répondant ainsi au test des 500 heures.
• L'un a passé plus de trois ans à offrir des services personnels à l'activité.
• On a toujours participé à l'activité en fonction de tous les facteurs et circonstances.

Sources courantes de revenus et de pertes non passifs

Les sources courantes de revenus et de pertes non passifs comprennent:

• Activité commerciale ou métiers qu'une personne exerce pendant l'année fiscale .
• Intérêt professionnel pour les ressources énergétiques telles que le pétrole et le gaz . La participation directe doit être détenue directement ou via une entité qui ne limite pas les passifs. Dans un tel cas, que quelqu'un ait participé ou non matériellement aux activités de l'année d'imposition, il s'agit toujours d'une activité non passive.

Cependant, si les passifs étaient limités pendant une période définie, une partie des pertes et des revenus de l'intérêt direct est classée en activité et revenu passifs.

• La location d'une unité résidentielle dans laquelle réside le propriétaire . Elle ne s'applique que si une personne a loué la résidence en même temps et l'a utilisée comme habitation au cours de la même année d'imposition pendant plusieurs jours, soit plus de 14 jours.
• L'activité de négocier la propriété privée au profit des détenteurs d'intérêts dans l'activité.
• Activités impliquant des logements sociaux . Dans un tel cas, un investisseur qualifié pour occuper des activités de logement à faible revenu se voit garantir un allégement transitoire. Dans certains cas, les revenus et les pertes provenant des logements à loyer modique sont traités comme une activité non passive pendant sept ans.

Les tests pour les activités commerciales non passives et passives reposent sur l'action exécutée, la poursuite des revenus et le temps nécessaire. Les tests ci-dessus génèrent des revenus ou des pertes, qui sont considérés comme non passifs, sauf lorsqu'une personne occupe le poste de directeur de l'entreprise alors que, dans le même temps, un autre gestionnaire remplit des fonctions similaires. En outre, les critères non passifs du SRI peuvent ne pas être satisfaits lorsque l'on exerce des rôles de direction uniquement dans le but d'obtenir une participation matérielle.

Certains types de revenus peuvent être classés sous le type non passif. Par exemple, le revenu du portefeuille répond à l'exigence. Les revenus du portefeuille peuvent inclure les redevances perçues sur un immeuble de placement, les intérêts, les dividendes et les gains en capital. Gain en capital Un gain en capital est une augmentation de la valeur d'un actif ou d'un investissement résultant de l'appréciation du prix de l'actif ou de l'investissement. En d'autres termes, le gain se produit lorsque le prix actuel ou de vente d'un actif ou d'un investissement dépasse son prix d'achat. . L'indemnisation résultant de vandalisme ou de vol est également considérée comme non passive.

Les autres sources de revenus qui remplissent les conditions requises pour la classification comprennent la sécurité sociale et les paiements différés. L'IRS exige que les revenus provenant de ces sources soient déclarés, et toute perte découlant de ces activités soit exonérée d'impôts pour l'année d'imposition. En outre, les sociétés en nom collectif Partenariat général Une société en nom collectif (GP) est un accord entre partenaires pour établir et gérer une entreprise ensemble. C'est l'une des entités juridiques les plus courantes pour créer une entreprise. Tous les associés d'une société en nom collectif sont responsables de l'entreprise et sont soumis à une responsabilité illimitée pour les dettes commerciales. mandaté pour superviser le fonctionnement quotidien d'une entreprise sont déduits de l'impôt du contribuable.

Ressources supplémentaires

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