L'échantillonnage d'audit est une application d'audits dans laquelle moins de 100% du total des éléments au sein de la population d'éléments sont sélectionnés pour être audités. Il s'agit d'une technique d'audit qui permet aux auditeurs d'émettre des opinions d'audit sans avoir à auditer chaque élément et transaction.
Audit expliqué
L'audit est le processus par lequel les registres financiers d'une entreprise sont vérifiés et examinés. Il s'agit de s'assurer que les transactions sur les registres financiers sont représentées avec précision et équité.
Depuis les états financiers Notes sur les états financiers Les notes sur les états financiers sont les notes supplémentaires qui sont ajoutées aux états financiers publiés d'une société. Les notes sont utilisées pour expliquer sont préparées en interne par les entreprises et organisations, il existe un risque élevé de manipulation et de comportement frauduleux entourant la préparation des déclarations.
Types d'audit
L'audit est important pour s'assurer que les entreprises présentent leurs états financiers de manière juste et exacte. Il existe trois types d'audit:
- Les audits internes sont effectués par les employés internes d'une organisation, mais ils ne sont généralement pas distribués à l'extérieur de l'entreprise.
- Les audits externes sont réalisés par des parties externes considérées comme ayant des opinions plus impartiales, car les audits internes peuvent être influencés par des conflits d'intérêts.
- Les audits gouvernementaux sont effectués par des entités gouvernementales pour s'assurer que les états financiers ont été préparés avec exactitude. Aux États-Unis, l'Internal Revenue Service (IRS) effectue des audits qui vérifient l'exactitude des déclarations de revenus d'un contribuable. L'équivalent de l'IRS au Canada est l'Agence du revenu du Canada (ARC).
Importance de l'audit
Les états financiers sont préparés selon les normes comptables et sont destinés à fournir des informations utiles aux décideurs concernés. Cependant, les informations fournies doivent être exactes et présentées équitablement.
L'audit est important pour s'assurer que les entités ne déforment pas leurs états financiers afin que les parties prenantes concernées Partie prenante Dans les affaires, une partie prenante est toute personne, groupe ou partie qui a un intérêt dans une organisation et les résultats de ses actions. Les exemples courants ne prennent pas de décisions fondées sur des états financiers erronés. C'est important pour établir la confiance et l'efficacité au sein du système financier.
Objectif de l'échantillonnage d'audit
Quel que soit le type d'audit effectué - interne, externe ou gouvernemental - un échantillonnage d'audit doit être utilisé pour que les auditeurs puissent terminer leurs audits sans gaspiller de ressources à vérifier chaque élément. Les objectifs de l'échantillonnage d'audit sont les suivants:
- Rassembler suffisamment de preuves pour conclure une opinion d'audit
- Réduisez le nombre de ressources utilisées
- Fournir aux auditeurs une base pour émettre une opinion d'audit concluante
- Détectez les erreurs ou fraudes pouvant survenir
- Prouver que les auditeurs ont achevé leur audit conformément aux normes d'audit
- Utilisé comme outil pour enquêter
Importance de l'échantillonnage d'audit
Lors de l'audit des états financiers, il n'est pas possible d'auditer et de vérifier chaque élément des états financiers. C'est parce que cela coûtera très cher et nécessitera beaucoup de ressources et de temps pour le faire.
L'échantillonnage d'audit permet aux auditeurs de tirer des conclusions et d'exprimer des opinions justes sur la base d'objectifs prédéterminés sans avoir à vérifier tous les éléments des états financiers. Les auditeurs ne vérifieront que les éléments sélectionnés et, par échantillonnage, pourront déduire leur opinion sur l'ensemble de la population d'éléments.
Il existe deux formes d'échantillonnage:
1. Échantillonnage d'audit statistique
L'échantillonnage d'audit statistique implique une approche d'échantillonnage dans laquelle l'auditeur utilise des méthodes statistiques telles que l'échantillonnage aléatoire pour sélectionner les éléments à vérifier. L'échantillonnage aléatoire est utilisé lorsqu'il y a plusieurs articles ou transactions enregistrés.
Prenons l'exemple d'une entreprise avec plus de 100 stocks. L'inventaire est un compte d'actif courant figurant au bilan, composé de toutes les matières premières, des travaux en cours et des produits finis qu'une entreprise a accumulés. Il est souvent considéré comme le plus illiquide de tous les actifs courants - ainsi, il est exclu du numérateur dans le calcul du ratio rapide. transactions sur ses registres. L'utilisation d'un échantillonnage statistique est recommandée en raison du nombre élevé de transactions.
Par exemple, avec l'échantillonnage statistique, dix éléments sont sélectionnés au hasard dans la population totale, et chaque élément parmi les 100 a une probabilité égale d'être sélectionné et testé pour l'exactitude en conséquence. Là encore, cela profite aux auditeurs, car ils peuvent encore émettre une opinion d'audit, mais n'ont pas à vérifier les 100 transactions.
2. Échantillonnage d'audit non statistique
Contrairement à l'échantillonnage d'audit statistique, les éléments d'échantillonnage d'audit non statistique ne sont pas choisis au hasard. Au lieu de cela, ils sont choisis sur la base du jugement de l'auditeur, et le résultat des tests à partir des sélections n'est pas utilisé pour déduire la conclusion pour l'ensemble de la population.
Dans l'exemple précédent, dix transactions d'inventaire peuvent être utilisées pour déduire l'opinion sur les 100 transactions. Dans l'échantillonnage d'audit non statistique, les auditeurs peuvent choisir de sélectionner des éléments en fonction de critères tels que:
- La valeur des articles (par exemple, les articles supérieurs à 100 000 $)
- Articles avec des informations spécifiques (par exemple, des articles liés à une certaine entreprise)
Lectures connexes
Finance offre la certification Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ CBCA ™ L'accréditation Certified Banking & Credit Analyst (CBCA) ™ est une norme mondiale pour les analystes de crédit qui couvre la finance, la comptabilité, l'analyse de crédit, l'analyse des flux de trésorerie, la modélisation des clauses restrictives, les prêts remboursements, et plus encore. programme de certification pour ceux qui cherchent à faire progresser leur carrière. Pour continuer à apprendre et développer votre base de connaissances, veuillez explorer les ressources supplémentaires pertinentes ci-dessous:
- États financiers vérifiés États financiers vérifiés Les sociétés ouvertes sont tenues par la loi de s'assurer que leurs états financiers sont vérifiés par un CPA enregistré. Le but de l'audit indépendant est de fournir l'assurance que la direction a présenté des états financiers exempts d'erreurs significatives. Les états financiers audités aident les décideurs
- Biais de sélection d'échantillon Biais de sélection d'échantillon Le biais de sélection d'échantillon est le biais qui résulte de l'incapacité à garantir la randomisation appropriée d'un échantillon de population. Les défauts de la sélection des échantillons
- Opinions de l'auditeur Opinions de l'auditeur Dans le rapport de l'auditeur indépendant, un auditeur peut émettre l'une des cinq opinions suivantes: opinion claire (sans réserve); Opinion avec réserve en raison d'un écart avec les PCGR; Opinion avec réserve en raison d'une limitation de la portée; Opinion défavorable en raison d'un écart avec les PCGR; et Avis de non-responsabilité en raison d'une limitation de la portée.
- Analyse des états financiers Analyse des états financiers Comment effectuer l'analyse des états financiers. Ce guide vous apprendra à effectuer une analyse des états financiers du compte de résultat, du bilan et du tableau des flux de trésorerie, y compris les marges, les ratios, la croissance, la liquidité, l'effet de levier, les taux de rendement et la rentabilité.
