Quel est le cycle de vente et de collecte?

Le cycle de vente et de recouvrement, également connu sous le nom de cycle de revenus, de créances et de règlements (RRR), comprend diverses catégories de transactions. La classe des ventes et la classe des encaissements sont les écritures de journal typiques qui débitent les comptes clients Comptes clients Les comptes clients (AR) représentent les ventes à crédit d'une entreprise, qui ne sont pas encore entièrement payées par ses clients, un actif actuel du bilan. Les entreprises permettent à leurs clients de payer dans un délai raisonnable et prolongé, à condition que les conditions soient convenues. et les revenus des ventes à crédit Revenus des ventes Les revenus des ventes sont les revenus qu'une entreprise tire de ses ventes de biens ou de la prestation de services. En comptabilité, les termes «ventes» et «revenus» peuvent être, et sont souvent, utilisés de manière interchangeable pour signifier la même chose.Le revenu ne signifie pas nécessairement l'argent reçu. et débiteurs et débiteurs, respectivement. Il s'agit de l'enregistrement des ventes et de l'encaissement de la vente.

En outre, il existe d'autres catégories de transactions dans le cycle de vente et de recouvrement, notamment les retours sur ventes et les remises, les retours sur ventes par débit, les comptes créditeurs, les radiations de créances irrécouvrables (provision pour créances douteuses, créances créditeurs) et les créances irrécouvrables. dépenses (débit des créances douteuses et provision pour créances douteuses). Nous nous concentrons ici sur les écritures de journal les plus courantes.

Fonctions commerciales importantes et documents connexes

Bien que de nombreuses entreprises suivent des processus internes différents et utilisent davantage de méthodes électroniques, l'organigramme suivant est un processus commercial typique Cycle économique Un cycle économique est un cycle de fluctuations du produit intérieur brut (PIB) autour de son taux de croissance naturelle à long terme. Il explique l'expansion et la contraction de l'activité économique qu'une économie connaît au fil du temps. dans le cycle de vente et de collecte.

Cycle de vente et de collecte

Le processus commence généralement lorsqu'un client s'approche de l'entreprise et dépose un bon de commande client. Le service commercial reçoit le document et prépare une commande client qui est ensuite envoyée au service de crédit pour une vérification de crédit. N'oubliez pas que les vendeurs n'effectueront pas de vérification de solvabilité car leur position en tant que vendeur peut avoir un impact sur leurs décisions de crédit sur les clients. C'est ce qu'on appelle la séparation des tâches.

Une fois que le service de crédit approuve le client et la commande, la commande est envoyée au service d'expédition, qui génère un document d'expédition, également appelé connaissement ou lettre de voiture. La commande client approuvée et le document d'expédition sont ensuite envoyés au commis aux comptes clients, qui génère ensuite une facture client et effectue l'écriture de journal nécessaire. Et enfin, une fois la trésorerie reçue du client, la comptabilité ou la trésorerie enregistre le crédit en espèces et débite le solde des comptes clients.

Contrôles internes pour les catégories de transactions de vente

N'oubliez pas que pour les classes de transactions, il existe cinq assertions applicables: seuil, classification, exhaustivité, occurrence et exactitude . Un contrôle interne relatif à l'assertion d'occurrence est que chaque transaction de vente est soutenue par les documents nécessaires, tels que la commande client approuvée, les documents d'expédition et la facture.

Les autres contrôles internes de l'entreprise comprennent l'obligation d'approbation pour la vente de marchandises à de nouveaux clients, l'envoi de relevés mensuels aux clients, les plaintes reçues faisant l'objet d'un suivi indépendant et l'examen des rapports d'exception qui incluent des transactions de vente importantes ou inhabituelles.

En termes d'assertion d'exhaustivité, les documents d'expédition sont généralement pré-numérotés de manière séquentielle afin que toute transaction en double ou une transaction manquante puisse être correctement comptabilisée. La question de savoir si la transaction de vente s'est réellement produite implique généralement des tests en amont. Cela signifie que l'auditeur examinera d'abord les états financiers / le grand livre et retracera la vente jusqu'à ses documents sources pour voir si elles sont authentiques. Le test d'exhaustivité, cependant, est le contraire. L'auditeur partira des documents sources et confirmera si toutes les transactions sont entièrement enregistrées dans le grand livre.

Contrôles internes des encaissements

Certains contrôles internes pour la catégorie des rentrées de fonds comprennent la séparation des tâches entre le manutentionnaire et le responsable du registre, et des rapprochements bancaires mensuels. Ces deux contrôles concernent principalement l'assertion d'occurrence. En termes d'assertion d'exhaustivité, les relevés clients mensuels constituent un contrôle fort, de même que l'utilisation des factures de remise ou de pré-cotation d'espèces, et le rapprochement des documents avec les bordereaux de dépôt.

Confirmations en tant que tests des détails des soldes

N'oubliez pas que les tests de corroboration comprennent des procédures analytiques de corroboration et des tests de détails des soldes. Les procédures analytiques comprennent des analyses de tendance et de ratio et, pour les comptes clients, elles comprennent généralement l'analyse du chiffre d'affaires des comptes clients ou du nombre de jours de vente des comptes clients et de leurs tendances et de leur relation avec les chiffres de l'industrie. Les tests des détails des soldes des comptes débiteurs sont le plus souvent des confirmations. Ils comprennent des lettres de confirmation envoyées aux clients pour vérifier si le solde du grand livre est correct. Il existe deux types de confirmations: positive et négative.

PositifNégatif
Type AType B
Demande au client de répondre si le solde est correct ou nonDemande au client d'indiquer le montant dû à une certaine date (c.-à-d. Remplir le vide)Demande au client de ne répondre que si le client n'est pas d'accord avec le montant indiqué dans la lettre
Demande au client de répondre si le solde est correct ou non

Approche plus courante, a généralement un meilleur taux de réponse

Des preuves de meilleure qualité, mais ont généralement un taux de réponse plus faibleDes preuves de moindre qualité que des confirmations positives

Plus de ressources

Merci d'avoir lu le guide Finance sur le cycle de vente et de collecte. Pour approfondir votre éducation financière, consultez les ressources financières suivantes:

  • Bénéfice brut Bénéfice brut Le bénéfice brut est le profit direct restant après déduction du coût des marchandises vendues, ou «coût des ventes», du chiffre d'affaires. Il est utilisé pour calculer la marge bénéficiaire brute et est le chiffre de profit initial indiqué sur le compte de résultat d'une entreprise. Le bénéfice brut est calculé avant le bénéfice d'exploitation ou le bénéfice net.
  • Flux de revenus Flux de revenus Les flux de revenus sont les diverses sources à partir desquelles une entreprise tire de l'argent de la vente de biens ou de la fourniture de services. Les types de revenus qu'une entreprise enregistre sur ses comptes dépendent des types d'activités exercées par l'entreprise. Voir les catégories et exemples
  • Compte de résultat Compte de résultat Le compte de résultat est l'un des principaux états financiers d'une entreprise qui montre ses profits et pertes sur une période donnée. Le bénéfice ou la perte est déterminé en prenant tous les revenus et en soustrayant toutes les dépenses des activités opérationnelles et non opérationnelles. Cet état est l'un des trois états utilisés à la fois en finance d'entreprise (y compris la modélisation financière) et en comptabilité.
  • Certification en modélisation financière Certification FMVA® Rejoignez plus de 350 600 étudiants qui travaillent pour des entreprises comme Amazon, JP Morgan et Ferrari

Recommandé

Que sont les travailleurs du savoir?
Qu'est-ce qu'une vente aux enchères néerlandaise?
Qu'est-ce que la déficience?