Les préoccupations concernant la responsabilité juridique des auditeurs continuent de croître chaque jour. Les auditeurs sont des personnes très importantes car, en fin de compte, ils sont responsables de l'amélioration de la fiabilité des états financiers. Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base s'adressent à tous les types d'utilisateurs externes. Comme les autres professionnels, ils peuvent faire face à une responsabilité civile et pénale dans l'exercice de leurs fonctions.
Sans auditeurs indépendants et compétents, de nombreux cas de fraude Principaux scandales comptables Les deux dernières décennies ont vu certains des pires scandales comptables de l'histoire. Des milliards de dollars ont été perdus à la suite de ces catastrophes financières. Dans ce monde serait passé inaperçu, malgré tous les autres cas qui ne sont pas encore découverts. Le code de conduite professionnelle stipule que les auditeurs doivent s'acquitter de leurs activités avec la plus grande prudence . La diligence raisonnable est le concept de «personne prudente».
Une diligence raisonnable implique généralement quatre choses:
- L'auditeur doit posséder les compétences requises pour évaluer les écritures comptables
- L'auditeur a le devoir d'employer ces compétences avec un soin et une diligence raisonnables
- L'auditeur accomplit sa (ses) tâche (s) avec bonne foi et intégrité mais n'est pas infaillible
- L'auditeur peut être responsable de la négligence, de la mauvaise foi ou de la malhonnêteté, mais pas de simples erreurs de jugement
Sources de responsabilité juridique d'un auditeur
Examinons les entités possibles qui peuvent poursuivre un auditeur et la raison possible d'une poursuite.
La responsabilité juridique des auditeurs envers des tiers
En lisant cet article, une question qui pourrait se poser est de savoir à qui exactement les auditeurs sont-ils responsables? Un tiers peut-il poursuivre un auditeur? Ou y a-t-il une certaine catégorie de partis? Il est généralement connu que les auditeurs sont responsables envers deux groupes de tiers: 1) les utilisateurs connus des états financiers, et 2) une catégorie limitée d'utilisateurs prévisibles qui s'appuieront sur les états financiers.
Les utilisateurs connus des états financiers sont les actionnaires et les créanciers réels de la société. Habituellement, l'entreprise tient une liste complète de toutes ces personnes par nom. Le deuxième groupe relatif aux utilisateurs prévisibles nécessite un peu de jugement. Par exemple, si l'entreprise tente d'émettre de nouvelles actions ou d'obtenir un prêt d'une banque, ces investisseurs potentiels et le créancier potentiel (c'est-à-dire une banque) appartiendront à la catégorie des utilisateurs prévisibles. Par conséquent, même si l'auditeur ne connaît pas l'utilisateur spécifique, l'auditeur sait que le client utilisera les états financiers pour lever un financement bancaire ou émettre de nouvelles actions - ainsi, il connaît le type d'utilisateur.
Poursuites injustifiées
Malgré tout le potentiel de poursuites judiciaires contre les auditeurs, de nombreuses poursuites intentées par des tiers sont injustifiées. Par exemple, si un tiers poursuit l'auditeur parce que le client (c'est-à-dire, l'entreprise auditée) n'est plus une entreprise viable, cela n'est pas justifié, car l'auditeur n'est pas responsable de s'assurer que l'entreprise est viable et peut continuer opérant sur le long terme. L'auditeur est seul responsable de s'assurer que les états financiers sont présentés fidèlement par rapport aux critères d'évaluation appropriés. En outre, les poursuites injustifiées peuvent également impliquer le phénomène du risque d'audit.
Le risque d'audit est le risque qu'un auditeur fasse tout correctement / au mieux de ses capacités, mais puisse néanmoins exprimer une opinion d'audit inappropriée sur les états financiers. Essentiellement, la situation concerne des erreurs dans les états financiers qui peuvent subsister même après que l'auditeur a suivi les règles d'audit fournies par l'organe directeur. Il y a simplement des situations de malchance lorsqu'un auditeur, par exemple, décide de sélectionner un échantillon à auditer qui n'est pas représentatif de l'ensemble de la population de données. Les erreurs proviennent de situations malheureuses et ne relèvent pas de la responsabilité de l'auditeur. Si, cependant, un auditeur ne se conformait pas aux normes générales d'audit énoncées par l'organe comptable directeur, ce serait une raison justifiée pour une poursuite, une situation appelée échec de l'audit.
Poursuites judiciaires réussies contre les auditeurs
Pour qu'un tiers ou un client réussisse à poursuivre un auditeur par négligence , il ne suffit pas de simplement présenter des preuves et de déposer une plainte en justice. Le demandeur doit prouver les quatre critères suivants:
Ressources supplémentaires
Merci d'avoir lu ce guide pour mieux comprendre la responsabilité juridique des auditeurs. Finance est le fournisseur mondial officiel de la certification FMVA® pour les analystes en modélisation financière. Pour continuer à apprendre, ces ressources financières gratuites vous seront utiles:
- Rapport de l'auditeur Rapport de l'auditeur Un rapport de l'auditeur indépendant est une opinion officielle émise par un auditeur externe ou interne sur la qualité et l'exactitude des états financiers
- Forensic Audit Guide Forensic Audit Guide Un Forensic Audit est un audit détaillé des dossiers d'une entreprise à utiliser devant un tribunal dans le cadre d'une procédure judiciaire. Les comptables, les avocats et les professionnels de la finance sont tous impliqués. Dans un tel audit, ils rechercheront la corruption, les conflits d'intérêts, les pots-de-vin, l'extorsion, le détournement d'actifs, la fraude financière
- États financiers vérifiés États financiers vérifiés Les sociétés ouvertes sont tenues par la loi de s'assurer que leurs états financiers sont vérifiés par un CPA enregistré. Le but de l'audit indépendant est de fournir l'assurance que la direction a présenté des états financiers exempts d'erreurs significatives. Les états financiers audités aident les décideurs
- Audit Implications juridiques Comptabilité La comptabilité est un terme qui décrit le processus de consolidation de l'information financière pour la rendre claire et compréhensible pour tous.
