Le système d'amortissement alternatif (ADS) est une méthode de calcul de l'amortissement de certains types d'actifs dans des circonstances particulières. Le système ADS est requis par l'Internal Revenue Service (IRS), et il augmente généralement le nombre d'années pendant lesquelles l'actif est amorti. Par conséquent, il réduit la charge d'amortissement enregistrée chaque année.
Résumé
- Le système d'amortissement alternatif (ADS) est une méthode de calcul de l'amortissement de certains types d'actifs dans des circonstances particulières.
- La méthode ADS calcule l'amortissement en utilisant une méthode linéaire sur une période de temps plus longue par rapport à GDS; par conséquent, il réduit la charge d'amortissement constatée chaque année.
- L'ADS est généralement utilisé par les petites entreprises ou celles à forte croissance qui ne disposent pas d'un revenu imposable immédiat suffisant.
Qu'est-ce que le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS)?
En vertu de l'Internal Revenue Service (IRS), tous les actifs commerciaux acquis après 1986 doivent être amortis à l'aide du MACRS. MACRS est utilisé pour l'amortissement aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et est un système populaire aux États-Unis. Il est normalement utilisé si les entreprises souhaitent accélérer la dépréciation de leurs actifs. Selon la méthode MACRS, une charge d'amortissement plus importante peut être enregistrée les années précédentes et une dépréciation moindre les années ultérieures de possession d'actifs.
Il existe deux systèmes d'amortissement sous MACRS: le système d'amortissement général (GDS) et le système d'amortissement alternatif (ADS). GDS est normalement utilisé dans la pratique; cependant, dans certaines circonstances (qui seront décrites plus loin), ADS est utilisé. Une fois qu'une entreprise utilise la méthode ADS, elle ne peut pas revenir à GDS.
Qu'est-ce que le système général d'amortissement (GDS)?
Le système d'amortissement général (GDS) est le système d'amortissement MACRS le plus couramment utilisé et utilise un amortissement dégressif Double amortissement dégressif La méthode d'amortissement dégressif double est une forme d'amortissement accéléré qui double l'approche d'amortissement ordinaire. Il est fréquemment utilisé pour amortir davantage les immobilisations au cours des premières années, ce qui permet à l'entreprise de reporter l'impôt sur le revenu aux années suivantes. Ce guide vous expliquera comment amortir les actifs. Sous GDS, le taux d'amortissement est appliqué au solde non amorti. Par rapport à ADS, GDS utilise des périodes de récupération plus courtes. Les classes d'actifs sous l'IRS peuvent être soumises à des périodes de récupération différentes pour les méthodes GDS et ADS.
Comprendre le système d'amortissement alternatif (ADS)
La méthode ADS calcule l'amortissement en utilisant une méthode linéaire sur une période de temps plus longue par rapport à GDS. Il existe certaines situations dans lesquelles les entreprises peuvent choisir d'utiliser ADS au lieu de GDS, et pour cela, elles doivent utiliser le formulaire IRS 4562 - Dépréciation et amortissement, qui leur permet de sélectionner le système à utiliser (basé sur une classe d'actifs). Une fois qu'un système est choisi, il ne peut pas être modifié pour cette classe d'actifs au cours de l'année d'imposition donnée.
L'ADS est généralement utilisé par les petites entreprises ou celles à forte croissance qui ne possèdent pas un revenu imposable immédiat suffisant. Le montant du revenu total ou le revenu brut est utilisé comme base pour calculer combien l'individu ou l'organisation doit au gouvernement pour la période fiscale spécifique. . L'utilisation de la méthode ADS offrirait des avantages à ces entreprises par rapport à l'utilisation de la méthode GDS, car elles peuvent enregistrer une dépréciation plus faible les années précédentes, ce qui se traduit par une rentabilité plus élevée. L'ADS prévoit des déductions annuelles égales, sauf pour la première et la dernière année.
Utilisations de l'ADS
La liste ci-dessous montre les circonstances dans lesquelles une entreprise peut utiliser ADS. La liste, cependant, n'est pas exhaustive, car il existe plusieurs autres conditions dans lesquelles l'ADS peut être utilisé.
Dans certains cas, l'amortissement doit être recalculé aux fins de l'impôt minimum de remplacement (AMT). L'AMT est un impôt distinct qui réduit les déductions des contribuables. La méthode ADS doit être utilisée lors des ajustements AMT. ADS est également utilisé pour calculer l'amortissement à des fins de gains et de bénéfices.
La publication IRS 946 mentionne les périodes de récupération pour différentes classes d'actifs selon les méthodes GDS et ADS. Certaines périodes importantes de récupération d'actifs sont mentionnées ci-dessous à titre d'exemples:
- Les périodes de récupération pour les voitures, les camions légers et les ordinateurs sont de cinq ans (même sous GDS et ADS).
- Mobilier et agencements de bureau d'affaires - Période de récupération linéaire de 10 ans sous ADS
- Biens personnels sans vie de classe - Période de récupération ADS de 12 ans.
- Immeuble locatif non résidentiel, immobilier et résidentiel - Peut choisir la récupération linéaire ADS sur 40 ans.
Avantages et inconvénients de l'amortissement accéléré
Amortissement accéléré Amortissement accéléré Une méthode d'amortissement accéléré est une méthode d'amortissement dans laquelle un actif perd sa valeur comptable à un rythme (accéléré) plus rapide que ce n'est le cas avec les méthodes d'amortissement traditionnelles telles que la méthode linéaire. En utilisant l'amortissement accéléré, un actif fait face à des déductions plus importantes de sa valeur dans les années précédentes est utilisé par plusieurs entreprises, et en regardant les données historiques, la méthode d'amortissement représente l'une des plus grandes dépenses fiscales des sociétés. Il est utilisé par la plupart des entreprises, car des calendriers sont établis pour déterminer le taux d'amortissement de divers actifs, et les taux d'imposition effectifs sur les investissements varient également.
Un avantage de l'amortissement accéléré est qu'il offre des avantages fiscaux à certaines catégories d'actifs, comme les taux marginaux d'imposition effectifs pour les investissements en équipement.
D'un autre côté, l'amortissement accéléré a pour inconvénient de fausser les décisions commerciales, car les entreprises ont tendance à surestimer les dépenses et à enregistrer des amortissements plus élevés que la réalité. Cela peut affecter les décisions commerciales futures et l'affectation des flux de trésorerie à l'expansion de l'entreprise.
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