Que sont les contrôles internes?

Les contrôles internes sont des politiques et des procédures mises en place par la direction pour s'assurer que, entre autres, les états financiers de la société Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations fondamentales sont intrinsèquement fiables. Certains contrôles internes pertinents pour un audit incluent les rapprochements bancaires Rapprochement bancaire Un rapprochement bancaire est un document qui fait correspondre le solde de trésorerie des livres de la société au montant correspondant sur son relevé bancaire. Le rapprochement des deux comptes permet de déterminer si des ajustements comptables sont nécessaires. Les rapprochements bancaires sont effectués à intervalles réguliers pour s'assurer que les systèmes de contrôle des mots de passe pour les logiciels de comptabilité et les observations d'inventaire.

L'objectif de l'auditeur est d'identifier et d'évaluer le risque d'anomalies significatives, qu'elles soient dues à des fraudes Top Scandales comptables Les deux dernières décennies ont vu certains des pires scandales comptables de l'histoire. Des milliards de dollars ont été perdus à la suite de ces catastrophes financières. Dans ceci ou erreur, au niveau des états financiers et des assertions. Il comprend la compréhension de l'entité et de son environnement et des contrôles internes de l'entité afin de concevoir les procédures d'audit appropriées pour atteindre le niveau d'assurance souhaité.

Contrôles internes

Limitations des contrôles internes

Bien que la direction mette en place des contrôles internes pour s'assurer que les états financiers sont plus fiables et moins sujets aux erreurs, il existe encore des limites, comme la possibilité de collusion. Même si certaines transactions nécessitent l'approbation du superviseur, si un membre du personnel de niveau inférieur et son superviseur collaborent pour autoriser la transaction, le contrôle interne n'est pas très efficace pour empêcher un tel acte frauduleux.

De même, une autre limitation est le remplacement de la gestion. Quel que soit le contrôle interne en place, si la direction l'emporte et décide de saisir autre chose, il n'y a aucun moyen d'arrêter la pratique. De plus, les contrôles internes sont conçus pour traiter les transactions normales et non les transactions inhabituelles. Par conséquent, si de nombreuses transactions inhabituelles se produisent en dehors des contrôles ordinaires, cela peut menacer la validité des données financières de l'entreprise. Enfin, il existe un risque d'erreur humaine due à des employés commettant des erreurs ordinaires, par exemple pendant les périodes de pointe où les volumes de transactions sont nettement plus élevés. Des erreurs peuvent également survenir en raison du roulement du personnel.

Composantes des contrôles internes

Le cadre de contrôle interne d'une entreprise comprend généralement cinq aspects différents, comme indiqué ci-dessous:

Contrôles internes

Environnement de contrôle

L'environnement de contrôle au sommet se réfère aux attitudes, à la sensibilisation et aux actions de la direction et des responsables de la gouvernance à l'égard des contrôles internes. Une façon plus simple de décrire cela est de l'appeler le «ton au sommet». Il est très important car il se répercute sur les autres employés et sur tous les autres composants de contrôle et peut donc avoir un impact énorme sur l'entreprise. Par exemple, avec un ton moins engagé et plus détendu, les employés de niveau inférieur sont moins susceptibles de suivre correctement les contrôles internes en place.

Évaluation des risques de l'entité

L'évaluation des risques de l'entité porte sur la façon dont le client identifie et réagit aux risques commerciaux, tels que le nouveau personnel et les nouvelles déclarations comptables. La formation appropriée est-elle donnée aux employés? Les nouvelles déclarations sont-elles entièrement préparées et mises en œuvre efficacement?

Systèmes d'information et communication

Le composant des systèmes d'information fait référence à la manière dont l'entreprise capture, traite, signale et communique les informations de transaction. Par exemple, l'entreprise utilise-t-elle le traitement distribué? - Comment gère-t-il les changements de système? - Utilise-t-il un logiciel de comptabilité reconnu ou simplement quelque chose de peu coûteux à obtenir.

Les activités de contrôle

Les activités de contrôle font référence aux politiques et procédures détaillées spécifiques, telles que l'examen des performances de l'entreprise par l'analyse des écarts, les contrôles physiques et logiques et la séparation des tâches. La séparation des tâches est un contrôle interne important qui permet d'éviter de nombreux problèmes, dont la fraude. En demandant à différents employés de compter l'inventaire et d'avoir accès aux registres du grand livre, cela aide à empêcher les employés de voler l'inventaire et de l'écrire dans le grand livre auxiliaire.

surveillance

Enfin, les contrôles de surveillance concernent l'évaluation continue et périodique par la direction de la qualité des contrôles internes afin de déterminer quels contrôles doivent être modifiés. Le travail effectué par les auditeurs internes en est un exemple courant dans les grandes entreprises.

Le rôle de l'auditeur dans le processus de contrôle

Une fois que l'auditeur a acquis une compréhension du système de contrôle interne du client, l'auditeur doit évaluer le risque de contrôle. Le risque de contrôle est le risque que le système du client ne parvienne pas à prévenir ou détecter et corriger une erreur. Les notes varient de faible à élevé à maximum. Faible signifie que les contrôles internes du client sont solides et maximum signifie que les contrôles sont pratiquement inutiles. Si le système de contrôle interne d'un client est évalué en dessous du maximum, l'auditeur doit tester les contrôles internes pour s'assurer qu'ils fonctionnent conformément à ce qu'il a compris.

Les tests des contrôles internes comprennent les demandes de renseignements auprès de la direction et des employés, l'inspection des documents sources, l'observation du décompte des stocks et la ré-exécution des procédures client. Enfin, l'auditeur mettra en œuvre des procédures plus substantielles pour évaluer le niveau de risque global conformément à la stratégie d'audit.

Il existe deux types de stratégie d'audit:

  1. Approche d'audit combinée - Comprend des tests de contrôles et des tests de corroboration (lorsque le risque de contrôle est évalué comme étant inférieur au maximum)
  2. Approche d'audit purement substantielle - Aucun test de contrôle n'est effectué; seuls des tests de corroboration sont effectués (lorsque le risque de contrôle est évalué comme étant maximal)

Ressources supplémentaires

Merci d'avoir lu le guide des procédures d'audit de Finance. Pour en savoir plus, consultez les ressources financières suivantes:

  • Inventaire Inventaire L'inventaire est un compte d'actif courant figurant sur le bilan, composé de toutes les matières premières, des travaux en cours et des produits finis qu'une entreprise a accumulés. Il est souvent considéré comme le plus illiquide de tous les actifs courants - ainsi, il est exclu du numérateur dans le calcul du ratio rapide.
  • Structure de l'entreprise Structure de l'entreprise La structure de l'entreprise fait référence à l'organisation des différents départements ou unités commerciales au sein d'une entreprise. En fonction des objectifs de l'entreprise et de l'industrie
  • Forensic Audit Guide Forensic Audit Guide Un Forensic Audit est un audit détaillé des dossiers d'une entreprise à utiliser devant un tribunal dans le cadre d'une procédure judiciaire. Les comptables, les avocats et les professionnels de la finance sont tous impliqués. Dans un tel audit, ils rechercheront la corruption, les conflits d'intérêts, les pots-de-vin, l'extorsion, le détournement d'actifs, la fraude financière
  • Audit Implications juridiques Comptabilité La comptabilité est un terme qui décrit le processus de consolidation de l'information financière pour la rendre claire et compréhensible pour tous.

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