Le triangle de la fraude est un cadre couramment utilisé dans l'audit pour expliquer la motivation derrière la décision d'un individu de commettre une fraude. Le triangle de la fraude décrit trois éléments qui contribuent à augmenter le risque de fraude: (1) opportunité, (2) incitation et (3) rationalisation.
Résumé rapide:
- Le triangle de la fraude est un cadre utilisé pour expliquer la motivation derrière la décision d'un individu de commettre une fraude.
- Le triangle de la fraude se compose de trois éléments: (1) opportunité, (2) incitation et (3) rationalisation.
- La fraude fait référence à la tromperie intentionnelle et causée par un employé ou une organisation à des fins personnelles.
Qu'est-ce que la fraude?
Le triangle de la fraude est utilisé pour expliquer la motivation derrière une fraude. Cependant, qu'est-ce que la fraude exactement?
La fraude fait référence à une tromperie intentionnelle et causée par un employé ou une organisation Types d'organisations Cet article sur les différents types d'organisations explore les différentes catégories dans lesquelles les structures organisationnelles peuvent tomber. Structures organisationnelles pour un gain personnel. En d'autres termes, la fraude est une activité trompeuse utilisée pour obtenir un avantage ou générer un profit illégal. En outre, l'acte illégal profite à l'auteur et nuit aux autres parties impliquées.
Par exemple, un employé qui empoche de l'argent dans le registre de l'entreprise commet une fraude. L'employé gagnerait à obtenir des liquidités supplémentaires aux frais de l'entreprise.
Ci-dessous, nous discutons des composants du triangle de la fraude qui contribuent à augmenter le risque de fraude.
Le triangle de la fraude - Opportunité
L'opportunité fait référence aux circonstances qui permettent la fraude. Dans le triangle de la fraude, c'est le seul élément sur lequel une entreprise exerce un contrôle total. Voici des exemples qui offrent des possibilités de fraude:
1. Faiblesse des contrôles internes
Les contrôles internes sont des processus et des procédures mis en œuvre pour garantir l'intégrité de l'information comptable et financière. Des contrôles internes faibles tels qu'une mauvaise séparation des tâches, un manque de supervision et des processus de documentation médiocres donnent lieu à des possibilités de fraude.
2. Mauvaise tonalité au sommet
Le ton au sommet Le ton au sommet, communément appelé en audit, est utilisé pour définir la direction d'une entreprise et le leadership du conseil d'administration et leur engagement à être honnête et éthique. Le ton au sommet expose l'environnement culturel et les valeurs de l'entreprise. fait référence à l'engagement de la haute direction et du conseil d'administration envers l'éthique, l'intégrité et l'honnêteté. Un ton médiocre au sommet donne une entreprise plus vulnérable à la fraude.
3. Politiques comptables inadéquates
Les méthodes comptables font référence à la manière dont les éléments des états financiers sont enregistrés. De mauvaises politiques comptables (inadéquates) peuvent donner aux employés la possibilité de manipuler les chiffres.
Motivation
L'incitation, également appelée pression, fait référence à l'état d'esprit d'un employé envers la fraude. Voici des exemples de choses qui incitent à commettre des fraudes:
1. Bonus basés sur une métrique financière
Les paramètres financiers courants utilisés pour évaluer la performance d'un employé sont les revenus et le bénéfice net Bénéfice net Le bénéfice net est un élément clé, non seulement dans le compte de résultat, mais dans les trois états financiers de base. Bien qu'il soit établi par le biais du compte de résultat, le bénéfice net est également utilisé à la fois dans le bilan et dans le tableau des flux de trésorerie. . Les primes basées sur une mesure financière incitent les employés à atteindre les objectifs qui, à leur tour, peuvent les amener à commettre une fraude pour atteindre l'objectif.
2. Attentes des investisseurs et des analystes
La nécessité de répondre ou de dépasser les attentes des investisseurs et des analystes peut créer une pression pour commettre une fraude.
3. Incitations personnelles
Les incitations personnelles peuvent inclure le désir de gagner plus d'argent, la nécessité de payer des factures personnelles, une dépendance au jeu, etc.
Le triangle de la fraude - Rationalisation
La rationalisation fait référence à la justification d'un individu pour avoir commis une fraude. Voici des exemples de rationalisations courantes utilisées par les fraudeurs:
1. «Ils m'ont mal traité»
Une personne peut être méchante envers son directeur ou son employeur et croire que commettre une fraude est un moyen d'obtenir un remboursement.
2. «La haute direction le fait aussi»
Un ton médiocre au sommet peut amener un individu à suivre les traces de ceux qui sont plus élevés dans la hiérarchie de l'entreprise Structure de l'entreprise La structure de l'entreprise fait référence à l'organisation de différents départements ou unités commerciales au sein d'une entreprise. En fonction des objectifs de l'entreprise et de l'industrie.
3. "Il n'y a pas d'autre solution"
Une personne peut croire qu'elle risque de tout perdre (par exemple, perdre un emploi) à moins qu'elle ne commette une fraude.
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