La méthode de versement du revenu annualisé (AIIM) est une méthode utilisée pour calculer le montant d'impôt à payer par une entreprise au cours d'une année d'imposition. Les impôts sont généralement payés trimestriellement, mais certaines entreprises ne déclarent pas des flux de trésorerie uniformes tout au long de l'année. De nombreuses entreprises sont saisonnières, ce qui signifie qu'elles gagnent la plupart de leurs revenus pendant certaines périodes de l'année.
cela crée un problème car une entreprise peut ne pas être en mesure de respecter ses obligations fiscales au cours d'un trimestre donné en raison de la nature même de l'entreprise. Pour surmonter le problème, la méthode de versement du revenu annualisé (AIIM) est utilisée pour déterminer tout paiement en moins ou en trop au cours d'un trimestre. Il évite les problèmes de liquidité Événement de liquidité Un événement de liquidité est un processus par lequel un investisseur liquide sa position d'investissement dans une société privée et l'échange contre des espèces. Le principal objectif d'un événement de liquidité est le transfert d'un actif illiquide (un investissement dans une société privée) dans l'actif le plus liquide - les liquidités. décrit ci-dessus.
Calcul de la méthode de versement du revenu annualisé
Le calcul AIIM comprend plusieurs parties. Chacun des composants est décrit en détail ci-dessous:
1. Calendrier d'annualisation : Il existe trois ensembles de calendriers qui peuvent être choisis pour effectuer les calculs. Il définit la durée de chacun des trimestres pour calculer le revenu annuel implicite. Cela peut avoir une incidence considérable sur le montant du paiement en moins et en trop. Le tableau suivant résume les options disponibles. Le choix est fait sur le formulaire 8842.
| Programme | Période 1 | Période 2 | Période 3 | Période 4 |
| 3-3-6-9 (standard) | 3 mois | 3 mois | 6 mois | 9 mois |
| 2-4-7-10 (Option 1) | 2 mois | 4 mois | 7 mois | 10 mois |
| 3-8-5-11 (Option 2) | 3 mois | 8 mois | 5 mois | 11 mois |
2. Pourcentage applicable (AP) : Le pourcentage applicable est le pourcentage du revenu annualisé appartenant à un trimestre donné. Les pourcentages, tels que définis dans 26 CFR 1.6552 (c) (1), sont les suivants:
| Trimestre | Pourcentage applicable |
| Q1 | 25% |
| Q2 | 50% |
| Q3 | 75% |
| T4 | 100% |
3. Revenu imposable : Le revenu imposable est le revenu réel gagné au cours du trimestre. Le revenu est annualisé sur la base du calendrier d'annualisation, et l'impôt est calculé sur le revenu annualisé.
4. Revenu annualisé : Le revenu annualisé est calculé sur la base du tableau ci-dessus comme suit:
Revenu annualisé = (12 / Nb de mois) * Revenu imposable
5. Impôt : Il s'agit du montant de l'impôt calculé sur le revenu annualisé calculé ci-dessus. C'est le montant d'impôt qui serait dû si le revenu annuel était le revenu annualisé implicite. Le montant est réduit pour toutes les déductions qui pourraient s'appliquer.
6. Acompte requis (RI) : l'acompte requis de l'impôt réel à payer basé sur l'AIIM, calculé comme suit:
7. Excédent / Déficit : L'excédent ou le manque à gagner est la différence entre le paiement réel effectué et le versement requis calculé ci-dessus. L'excédent ou le manque à gagner est reporté à la tranche requise de la période suivante.
Un exemple de calcul de la façon dont l'AIIM est utilisé pour calculer l'incidence fiscale est détaillé dans le tableau ci-dessous:
| Méthode de versement du revenu annualisé * | ||||||||
| Option | 2 | |||||||
| Méthode | 2-4-7-10 | |||||||
| Versement | Mois | Revenu imposable | Revenu annualisé | Impôt | AP | Acompte requis | Paiement | Excédent / (Manque à gagner) |
| 1 | 2 | 25 000 $ | 150 000 $ | 41 750 $ | 25% | 10 437,50 $ | 15 000 $ | 4 562,50 $ |
| 2 | 4 | 64 000 $ | 192 000 $ | 58 130 $ | 50% | 18 627,50 $ | 19563 $ | 935,00 $ |
| 3 | 7 | 125 000 $ | 214 286 $ | 66 821 $ | 75% | 21 050,75 $ | 15 935 $ | -5 115,75 $ |
| 4 | dix | 175 000 $ | 210 000 $ | 65 150 $ | 100% | 15 034,25 $ | 9 884 $ | -5 150,00 $ |
* Exemple reproduit de 26 CFR 1.6655-2)
Dans l'exemple ci-dessus, le calendrier d'annualisation utilisé est de 2-4-7-10 mois, le paiement est le montant fixé à 15 000 $ chaque trimestre et les ajustements au paiement sont basés sur l'excédent et le déficit de la période précédente.
Calcul de fin d'année
À la fin de l'année, s'il y a un manque à gagner dans les impôts payés, un complément d'impôt est payé. Le montant est calculé sur une base réelle / 365 au taux de sous-paiement, comme indiqué par 26 USC 6621 (a) (2):
Ajout à la taxe = déficit * (jours réels / 365) * taux de sous-paiement
Dans notre cas, nous supposons que le taux de sous-paiement est de 8% et 90 jours par trimestre, puis l'ajout à la taxe est donné par:
Q1 = 0 (pas de sous-paiement)
Q2 = 0 (pas de sous-paiement)
T3 = 5 116 $ * 90/365 * 8% = 102 $
T4 = 5150 USD * 90/365 * 8% = 103 USD
Par conséquent, l'ajout total à l'impôt pour l'année est de 205 $ en raison du manque à gagner au cours des deux derniers trimestres.
Ressources supplémentaires
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Afin de vous aider à devenir un analyste financier de classe mondiale et à faire progresser votre carrière à votre plein potentiel, ces ressources supplémentaires vous seront très utiles:
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- Comptabilisation des impôts sur les bénéfices Comptabilité des impôts sur les bénéfices Les impôts sur les bénéfices et sa comptabilité constituent un domaine clé de la finance d'entreprise. Avoir une compréhension conceptuelle de la comptabilisation des impôts sur les bénéfices permet à une entreprise de conserver sa flexibilité financière. La fiscalité est un domaine complexe à parcourir et confond souvent même les analystes financiers les plus qualifiés.
- Revenu imposable Revenu imposable Le revenu imposable fait référence à la rémunération de tout particulier ou entreprise qui est utilisée pour déterminer la responsabilité fiscale. Le montant du revenu total ou le revenu brut est utilisé comme base pour calculer combien l'individu ou l'organisation doit au gouvernement pour la période fiscale spécifique.
