L'amortissement autorisé fait référence à l'amortissement qu'une entreprise est autorisée à déduire de ses obligations fiscales. La dépréciation annuelle des actifs doit être prise en compte lors du calcul du revenu imposable d'un particulier ou d'une société Revenu imposable Le revenu imposable fait référence à la rémunération de tout particulier ou entreprise qui est utilisée pour déterminer l'assujettissement à l'impôt. Le montant du revenu total ou le revenu brut est utilisé comme base pour calculer combien l'individu ou l'organisation doit au gouvernement pour la période fiscale spécifique. . C'est parce que l'amortissement diminue le revenu ordinaire de la personne évaluée (qui peut être une société ou un particulier) à mesure qu'un coût est encouru.
Certaines réglementations gouvernementales permettent à la personne évaluée de facturer des amortissements sur les actifs afin de bénéficier d'un avantage fiscal. Les actifs amortissables tels que les immobilisations corporelles sont regroupés en différentes catégories ou blocs. Des organismes gouvernementaux tels que l'Internal Revenue Services (IRS) aux États-Unis publient des plans d'amortissement applicables à différents blocs.
Un barème indique le pourcentage exact de déduction autorisée par actif par an et le nombre d'années pour lesquelles la déduction est autorisée. Cela réduit à son tour le revenu imposable total et, par conséquent, conduit à une baisse de la responsabilité fiscale.
Qu'est-ce que la dépréciation?
L'amortissement est une méthode comptable d'entreprise utilisée pour radier le coût associé à l'utilisation d'un actif, car la valeur de tout actif corporel ou physique diminue à mesure qu'il subit une usure tout au long de sa vie. L'amortissement abaisse effectivement le coût de base rajusté d'un actif, qui est le coût net résiduel d'un actif après avoir effectué tous les ajustements pour les éléments fiscaux.
Il existe deux méthodes pour évaluer l'amortissement: (1) la méthode linéaire Amortissement linéaire L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée et la plus simple pour répartir l'amortissement d'un actif. Avec la méthode linéaire, la charge d'amortissement annuelle est égale au coût de l'actif moins la valeur de récupération, divisé par la durée de vie utile (nombre d'années). Ce guide contient des exemples, des formules, des explications et (2) la méthode du solde décroissant. Le premier est assez simple; le coût initial de l'actif est réduit d'un montant fixe pour chaque année où l'actif est jugé utile. Au contraire, dans la méthode du solde décroissant, un pourcentage d'amortissement fixe est divisé par le nombre d'années. Cela signifie que la dépréciation est plus élevée les premières années et qu'elle continue de diminuer.
Récupération d'amortissement
En cas de vente d'actifs, l'impôt sur les gains en capital L'impôt sur les gains en capital L'impôt sur les gains en capital est un impôt imposé sur les plus-values ou les bénéfices qu'un individu réalise en vendant des actifs. La taxe n'est imposée qu'une fois que l'actif a été converti en espèces, et non lorsqu'il est toujours entre les mains d'un investisseur. est prélevé lorsque la différence entre le prix de vente et le prix d'achat d'un article est positive. Cependant, en cas d'amortissement autorisé, la différence susmentionnée peut être négative, même si le prix de vente dépasse le coût de base ajusté. Cela signifie qu'un certain profit est réalisé à partir de la vente dudit actif, également appelée récupération d'amortissement.
La récupération d'amortissement est comptabilisée en revenu ordinaire; le «gain» est le profit réalisé ou l'amortissement cumulé, selon le moindre des deux. L'imposition effective de la plus-value conduit à une «récupération» de l'actif.
Exemple illustratif
Prenons un cas où la machinerie achetée pour 10 000 $ tombe sous le taux d'amortissement de 20% par an, déductible pendant quatre ans. À la fin de la quatrième année, la machine était vendue 4 000 $.
- Évaluez la base de coût d'origine. Le prix de base initial est le prix payé pour acquérir l'actif, soit 10 000 $ .
- Évaluez l'amortissement accumulé. La charge d'amortissement admissible engagée est de 20% de 10 000 $ sur 4 ans, soit 8 000 $ .
- Déterminez le coût de base rajusté. Le coût de base ajusté est le coût de base initial moins l'amortissement cumulé, c'est-à-dire 10 000 $ - 8 000 $ = 2 000 $ .
- Évaluer la récupération d'amortissement. Le profit réalisé de la vente de l'actif est le prix de vente moins le coût de base rajusté, soit 4 000 $ - 2 000 $ = 2 000 $ .
Amortissement autorisé - Structures juridiques
1. Les États-Unis d'Amérique
Aux États-Unis, la méthode du solde décroissant ou la méthode linéaire de calcul peut être suivie selon le MACRS Amortissement MACRS L'amortissement MACRS est le système d'amortissement fiscal actuellement utilisé aux États-Unis. Le MACRS, qui signifie Modified Accelerated Cost Recovery System, était à l'origine connu sous le nom d'ACRS (Accelerated Cost Recovery System) avant d'être rebaptisé à sa forme actuelle après la promulgation de la Tax Reform Act en 1986.. Selon l'IRS, qui est l'autorité compétente pour la perception des impôts, les classes d'actifs pour la demande d'amortissement sont les suivantes:
| Nombre d'années autorisées | Exemples |
|---|---|
| Propriété de 3 ans | Chevaux de course, propriété en location-vente |
| Propriété de 5 ans | Automobiles, ordinateurs |
| Propriété de 7 ans | Mobilier de bureau, machines agricoles |
| Propriété de 10 ans | Bateaux, arbres fruitiers |
| Propriété de 15 ans | Restaurants, Stations-services |
| Propriété de 20 ans | Bâtiments agricoles, égouts municipaux |
| Propriété de 25 ans | Installations de traitement de l'eau |
2. Inde
En Inde, l'amortissement est admissible en tant que dépense conformément à la loi de 1961 sur l'impôt sur le revenu et peut être effectué en utilisant la méthode du solde décroissant. Les actifs sont globalement classés en meubles, installations et machines. Le taux d'amortissement autorisé pour les meubles et les accessoires est de 10%, tandis que les installations et les machines peuvent être de 15%, 30% ou 40%, selon l'article. La dépréciation du solde décroissant pour les groupes de 3, 5, 7 et 10 ans est de 200% et ceux avec des classes de 15 et 20 ans de 150%.
3. Royaume-Uni
Selon le Income Tax Act, 2007 au Royaume-Uni, la dépréciation n'est pas considérée comme une dépense admissible lors de l'évaluation de l'impôt sur les sociétés par Her Majesty's Revenue and Customs, l'autorité britannique de recouvrement des impôts. Il est remplacé par des dotations aux immobilisations, dans lesquelles un taux fixe est utilisé pour déterminer la part du coût qui peut être déduite chaque année. Il existe trois types de piscines:
- Main Pool à 18% , qui comprend l'usine et les machines
- Pool à taux spécial à 8%, qui comprend les «éléments intégraux» des bâtiments, les éléments à longue durée de vie et l'isolation thermique des bâtiments et des voitures avec des émissions de CO 2 supérieures à 130 g / km.
- Pools d'actifs uniques à 18% ou 8%, selon l'élément.
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- Dépenses en immobilisations Dépenses en immobilisations Les dépenses en immobilisations désignent les fonds utilisés par une entreprise pour acheter, améliorer ou entretenir des actifs à long terme afin d'améliorer l'efficacité ou la capacité de l'entreprise. Les actifs à long terme sont généralement physiques et ont une durée de vie utile de plusieurs périodes comptables.
- Méthodes d'amortissement Méthodes d'amortissement Les types les plus courants de méthodes d'amortissement comprennent l'amortissement linéaire, le double solde dégressif, les unités de production et la somme des chiffres des années. Il existe différentes formules pour calculer la dépréciation d'un actif. La dotation aux amortissements est utilisée en comptabilité pour répartir le coût d'une immobilisation corporelle sur sa durée d'utilité.
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