Bilan Bilan Le bilan est l'un des trois états financiers fondamentaux. Ces déclarations sont essentielles à la fois à la modélisation financière et à la comptabilité. Le bilan affiche le total des actifs de la société et la manière dont ces actifs sont financés, soit par dette, soit par capitaux propres. Actifs = Passifs + Capitaux propres Les actifs sont répertoriés comme des comptes ou des éléments classés par liquidité. La liquidité est la facilité avec laquelle une entreprise peut convertir un actif en espèces. L'actif le plus liquide est la trésorerie (le premier élément du bilan), suivie des dépôts à court terme et des comptes débiteurs. Les actifs les plus illiquides (difficilement convertibles en espèces) sont listés plus bas dans le bilan. Il s'agit d'actifs tels que les terrains et les bâtiments - souvent appelés immobilisations corporelles (immobilisations corporelles). Sur un bilan,les actifs sont répertoriés comme actifs courants Actifs courants Les actifs courants sont tous les actifs qui peuvent être raisonnablement convertis en liquidités en un an. Ils sont couramment utilisés pour mesurer la liquidité d'une entreprise. (réglés en trésorerie en moins de 12 mois) ou actifs non courants Types d'actifs Les types courants d'actifs comprennent les actifs courants, non courants, physiques, incorporels, opérationnels et non opérationnels. Identifier correctement et (réglé en espèces en plus de 12 mois).Identifier correctement et (réglé en espèces en plus de 12 mois).Identifier correctement et (réglé en espèces en plus de 12 mois).
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# 1 Actifs courants
On s'attend à ce que les actifs du bilan courant confèrent des avantages à court terme, généralement dans les 12 mois. La trésorerie, les comptes débiteurs, les dépenses payées d'avance et les stocks sont des exemples d'actifs du bilan courant.
Equivalents de trésorerie
Équivalents de trésorerie Équivalents de trésorerie La trésorerie et les équivalents de trésorerie sont les actifs les plus liquides du bilan. Les équivalents de trésorerie comprennent les titres du marché monétaire, les acceptations bancaires comprennent les liquidités détenues sous forme de dépôts bancaires, les placements à court terme et tout autre actif facilement convertible en trésorerie.
Créances
Comptes débiteurs Comptes clients Les comptes clients (RA) représentent les ventes à crédit d'une entreprise, qui ne sont pas encore entièrement payées par ses clients, un actif actuel au bilan. Les entreprises permettent à leurs clients de payer dans un délai raisonnable et prolongé, à condition que les conditions soient convenues. sont des sommes en espèces dues à une entreprise en tant que vendeur de biens ou de services. Par exemple, une entreprise de papier peut vendre 100 $ de papier à un acheteur à crédit. Ces 100 $ sont versés aux comptes débiteurs de la société de papier. Un problème avec les créances survient lorsqu'il y a des doutes sur le paiement d'une dette. Les comptables peuvent avoir besoin de réduire la valeur des créances et, dans certains cas, peuvent même annuler complètement un montant de créances.
Inventaire
Inventaire Inventaire L'inventaire est un compte d'actif courant figurant sur le bilan, composé de toutes les matières premières, des travaux en cours et des produits finis qu'une entreprise a accumulés. Il est souvent considéré comme le plus illiquide de tous les actifs courants - ainsi, il est exclu du numérateur dans le calcul du ratio rapide. est un bien fini qu'une entreprise possède et qui est prêt à être utilisé / vendu.
Coût
L'inventaire au bilan d'une entreprise comprend tous les coûts d'achat, de conversion et autres coûts engagés pour amener l'inventaire à son emplacement. Il comprend les salaires du personnel de production et les frais généraux tels que les services publics ou la location de propriétés.
Les créances peuvent nécessiter des réductions de valeur. Dans le même ordre d'idées, l'inventaire peut «se détériorer» en raison de dommages physiques, de détérioration ou d'obsolescence. Le traitement comptable est le même - l'actif du bilan diminue, avec une charge correspondante dans le compte de résultat.
FIFO, LIFO ou moyenne pondérée?
Différentes organisations utilisent différentes méthodes pour comptabiliser le flux des stocks. Le coût des ventes dans le compte de résultat est le coût pour l'entreprise des biens vendus au cours d'une période donnée. Une organisation doit adhérer uniformément à un système. L'exemple suivant montre trois traitements possibles:
Exemple
Un fabricant de sucre achète 100 tonnes de sucre non raffiné en avril à 1 000 dollars la tonne et 200 tonnes supplémentaires en septembre à 1 200 dollars la tonne. En novembre, ils vendent 250 tonnes de sucre raffiné. Quel devrait être le chiffre du «coût des ventes»?
La réponse dépend de la façon dont le flux de sucre est modélisé tout au long du processus.
Premier entré, premier sorti (FIFO)
Coût des ventes = (100 x 1 000) + (150 x 1 200) = 280 000 $
Dernier entré, premier sorti (LIFO)
Coût des ventes = (200 x 1200) + (50 x 1000) = 290000 $
Moyenne pondérée
Coût des ventes = 250 x ((100 x 1000) + (200 x 1200)) / 300 = 283334 $
Le choix entre FIFO, LIFO et la méthode de la moyenne pondérée sera indiqué dans les notes aux états financiers. Dans les IFRS, LIFO est autorisé comme méthode d'évaluation des coûts. Selon les PCGR des États-Unis, l'une des méthodes de coût ci-dessus est acceptable.
# 2 Actifs non courants
Les actifs non courants au bilan devraient conférer des avantages sur un horizon temporel plus long, généralement supérieur à 12 mois. Véhicules, usines et machines Immobilisations corporelles (immobilisations corporelles) Les immobilisations corporelles (immobilisations corporelles) sont l'un des principaux actifs non courants figurant au bilan. Les immobilisations corporelles sont affectées par les investissements, les amortissements et les acquisitions / cessions d'immobilisations. Ces actifs jouent un rôle clé dans la planification financière et l'analyse des opérations d'une entreprise et les dépenses futures sont des exemples d'actifs non courants au bilan.
Immobilisations corporelles non courantes
Les actifs corporels non courants sont des actifs qui ont une existence physique. Un actif corporel non courant est, par exemple, une voiture de fonction, tandis qu'un actif incorporel non courant est un goodwill. Si un actif à long terme peut être touché, il est tangible.
Un actif corporel non courant est évalué au coût, ce qui signifie que dans les états financiers, sa valeur est composée d'éléments comprenant, mais sans s'y limiter:
- Prix d'achat
- Livraison initiale et manutention
- Installation et montage
Les IFRS permettent de mesurer les actifs non courants au moyen du modèle de coût ou du modèle de réévaluation. US GAAP autorise uniquement l'utilisation du modèle de coût.
Modèle de coût
Les immobilisations corporelles non courantes sont comptabilisées au coût diminué des amortissements cumulés et de toute perte de valeur.
Dépréciation
Les actifs ont une durée d'utilité limitée (à l'exception des écarts d'acquisition, des terrains et autres actifs d'une utilité infinie) et sont donc amortis dans le compte de résultat. Du double effet, l'amortissement représentera une diminution de la valeur de l'actif au bilan et une augmentation de la dotation aux amortissements au compte de résultat. Deux méthodes d'amortissement courantes Méthodes d'amortissement Les types les plus courants de méthodes d'amortissement comprennent la méthode linéaire, l'amortissement dégressif double, les unités de production et la somme des chiffres des années. Il existe différentes formules pour calculer la dépréciation d'un actif. La dotation aux amortissements est utilisée en comptabilité pour répartir le coût d'une immobilisation corporelle sur sa durée d'utilité. sont la méthode linéaire et l'amortissement accéléré.
Dans la méthode d'amortissement linéaire Amortissement linéaire L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée et la plus simple pour répartir l'amortissement d'un actif. Avec la méthode linéaire, la charge d'amortissement annuelle est égale au coût de l'actif moins la valeur de récupération, divisé par la durée de vie utile (nombre d'années). Ce guide contient des exemples, des formules, des explications, un bien perd chaque année une proportion égale de sa valeur tout au long de sa vie utile. Dans l'amortissement accéléré, une charge en pourcentage constant de la valeur comptable est facturée chaque année, ce qui signifie que des dépenses d'amortissement plus importantes sont enregistrées au début de sa durée d'utilité. Le choix du coût doit refléter la durée de vie utile d'un actif.
Modèle de réévaluation
Le modèle de réévaluation ne peut être utilisé que sous IFRS. Ce n'est pas une option selon les PCGR américains. Selon le modèle de réévaluation, un actif est comptabilisé dans les livres de comptes, moins son cumul de dépréciation et de perte de valeur.
Capitalisation des coûts d'emprunt
Normalement, les coûts d'emprunt sont des frais d'intérêts. Dépenses d'intérêts Les frais d'intérêts proviennent d'une entreprise qui finance par emprunt ou par crédit-bail. Les intérêts se trouvent dans le compte de résultat, mais peuvent également être calculés via le calendrier de la dette. Le calendrier doit décrire toutes les principales dettes qu'une entreprise a sur son bilan et calculer les intérêts en multipliant le sur le compte de résultat. Cependant, si l'emprunt est utilisé pour acheter ou construire un actif, ils doivent être capitalisés dans la valeur de l'actif lui-même.
Immobilisations incorporelles non courantes
Les actifs incorporels et non courants sont sans forme physique et sont généralement des contrats. Les exemples sont les brevets, les licences et la bonne volonté.
Actifs incorporels achetés
Les actifs incorporels achetés, tels que les droits d'exploration pétrolière, sont traités comme des actifs corporels. Ils sont inscrits au bilan au coût et amortis sur leur durée d'utilité. Les IFRS permettent de réévaluer les actifs incorporels achetés, mais les PCGR américains n'incluent pas cette option.
Bonne volonté
Le goodwill est une immobilisation incorporelle achetée qui survient lors de l'acquisition d'une entreprise. Il s'agit de l'excédent du coût d'acquisition sur la juste valeur des actifs nets identifiables acquis. Le goodwill n'est pas amorti mais le compte doit faire l'objet d'un test de dépréciation du goodwill. Selon les normes comptables, le goodwill doit être comptabilisé comme un actif et évalué annuellement. Les entreprises doivent évaluer si une dépréciation survient chaque année.
Actifs incorporels générés en interne
La réputation, les connaissances, l'expérience et le capital humain sont tous des exemples d'actifs incorporels générés en interne plutôt qu'acquis. Ils ne sont pas comptabilisés au bilan. Toute dépense relative à leur développement est passée en charges dans le compte de résultat.
Recherche et développement
La recherche et le développement sont toujours traités comme une charge dans le compte de résultat. Dans les IFRS, les coûts de R&D ne sont capitalisés que dans des circonstances spécifiques, tandis que selon les PCGR américains, ils sont généralement passés en charges lorsqu'ils sont encourus.
Amortissement
L'amortissement est l'amortissement des immobilisations incorporelles. Cependant, les termes amortissement et amortissement sont de plus en plus utilisés de manière interchangeable.
Dépréciation des actifs du bilan
Lorsque les actifs du bilan sont comptabilisés à une valeur supérieure à la valeur recouvrable de l'actif, l'actif devra être déprécié ou déprécié.
Indicateurs de dépréciation
Une déficience peut être présente s'il y a:
- Perte d'exploitation de la période en cours
- Une baisse significative de la valeur marchande
- Obsolescence ou dommages physiques
- Changements défavorables de l'environnement commercial
- Engagement pour une réorganisation importante
Montant recouvrable
La valeur recouvrable (RA) d'un actif est la valeur la plus élevée entre sa valeur nette de réalisation (VNR) et sa valeur d'utilité (VIU). La VNR est le prix de vente, moins les coûts directs de vente de l'actif, tandis que la VIU est la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs directement attribuables à l'actif.
Impact sur le compte de résultat des pertes de valeur
Si des actifs du bilan sont détenus au coût historique (coût d'achat), toute perte de valeur est ajustée dans le compte de résultat. Si l'actif a été réévalué à la hausse dans le passé, la perte de valeur réduira la réserve de réévaluation à zéro, toute dépréciation supplémentaire créant une charge du compte de résultat.
Exemple
Les circonstances indiquent la dépréciation d'un actif du bilan, comme indiqué ci-dessous. Les détails de l'examen et du test de dépréciation sont décrits ci-dessous:
Ce chiffre est exclusif aux IFRS. Selon les PCGR des États-Unis, il n'y a pas de perte de valeur, car un actif est réputé ne pas se déprécier si la somme des flux de trésorerie futurs (non actualisés) est supérieure à la valeur comptable de l'actif.
Reprises de pertes de valeur
Selon les IFRS, les dépréciations passées sont reprises si, pour quelque raison que ce soit, un actif a gagné en valeur depuis sa dernière évaluation. Selon les PCGR américains, les dépréciations ne sont jamais reprises.
Ressources supplémentaires
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- Passifs du bilan Manuel IB - Passifs du bilan Les passifs du bilan sont des obligations de la société envers les autres parties et sont classés en passifs courants (réglés en moins de 12 mois) et en passifs non courants (réglés en plus de 12 mois). les passifs du bilan sont les créditeurs, les dettes, les contrats de location et les autres obligations financières
- Comptabilisation de la dépréciation du goodwill Comptabilisation de la dépréciation du goodwill Une dépréciation du goodwill se produit lorsque la valeur du goodwill au bilan d'une société dépasse la valeur comptable testée par les auditeurs, ce qui entraîne une dépréciation ou une charge de dépréciation. Selon les normes comptables, le goodwill doit être comptabilisé comme un actif et évalué annuellement. Les entreprises doivent évaluer si une dépréciation
- Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles Les immobilisations corporelles sont des actifs de forme physique et qui ont une valeur. Les exemples incluent les immobilisations corporelles. Les actifs corporels sont vus et ressentis et peuvent être détruits par un incendie, une catastrophe naturelle ou un accident. Les actifs incorporels, en revanche, n'ont pas de forme physique et consistent en des éléments tels que la propriété intellectuelle
- Immobilisations incorporelles Immobilisations incorporelles Selon les normes IFRS, les immobilisations incorporelles sont des actifs non monétaires identifiables sans substance physique. Comme tous les actifs, les actifs incorporels sont ceux qui devraient générer des rendements économiques pour l'entreprise à l'avenir. En tant qu'actif à long terme, cette attente s'étend au-delà d'un an.
