Qu'est-ce qu'un bail?

Les contrats de location sont des contrats dans lesquels le propriétaire de la propriété / de l'actif permet à une autre partie d'utiliser la propriété / l'actif en échange de quelque chose, généralement de l'argent ou d'autres actifs. Les deux types de contrats de location les plus courants Classifications des contrats de location Les catégories de contrats de location comprennent les contrats de location simple et les contrats de location-acquisition. Un bail est un type de transaction entreprise par une entreprise pour avoir le droit d'utiliser un actif. Dans un bail, la société paiera à l'autre partie une somme d'argent convenue, un peu comme le loyer, en échange de la capacité d'utiliser l'actif. en comptabilité, les contrats de location-exploitation et de financement (crédit-bail). Ce guide étape par étape couvre toutes les bases de la comptabilité de location.

Location simple vs location-financement (location-acquisition)

Les deux types de contrats de location les plus courants sont les contrats de location simple et les contrats de location-financement (également appelés contrats de location-acquisition). Afin de faire la différence entre les deux, il faut considérer dans quelle mesure les risques et les avantages associés à la propriété de l'actif ont été transférés au preneur par le bailleur.

Si ces risques et avantages ont été entièrement transférés, il s'agit d'un contrat de location-financement selon les normes IFRS Normes IFRS Les normes IFRS sont les Normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent la manière dont les transactions et autres événements comptables sont nécessaires être déclarée dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier. En vertu des NCECF, les contrats de location-financement sont appelés contrats de location-acquisition. Sinon, il s'agit d'un contrat de location simple, qui équivaut essentiellement à un contrat de propriétaire-locataire.

Il est parfois difficile de savoir si les risques et les avantages ont été intégralement transférés, c'est pourquoi les IFRS décrivent plusieurs critères pour distinguer les deux contrats de location.

Au moins un des critères suivants doit être respecté pour considérer le bail comme un contrat de location-financement:

  • Il existe une option d'achat à des conditions avantageuses - une option donnée au preneur pour acheter l'actif à un prix inférieur à sa juste valeur à une date future (généralement la fin de la durée du contrat de location). Cette option est généralement déterminée au début du bail.
  • La durée du contrat de location couvre une partie importante de la durée de vie économique utile de l'actif (généralement 75% ou plus).
  • La valeur actuelle nette (VAN) La valeur actuelle nette (VAN) La valeur actuelle nette (VAN) est la valeur de tous les flux de trésorerie futurs (positifs et négatifs) sur toute la durée de vie d'un investissement actualisée au présent. L'analyse de la VAN est une forme d'évaluation intrinsèque et est largement utilisée dans les domaines de la finance et de la comptabilité pour déterminer la valeur d'une entreprise, la sécurité d'investissement, des paiements de location minimum correspondant à au moins 90% de la juste valeur de l'actif.

schéma de comptabilité de location

Les avantages du crédit-bail

Le crédit-bail offre un certain nombre d'avantages qui peuvent être utilisés pour attirer les clients:

  • Les calendriers de paiement sont plus flexibles que les contrats de prêt.
  • Les coûts après impôts sont moins élevés car les taux d'imposition sont différents pour le bailleur et le locataire.
  • Le crédit-bail implique un financement à 100% du prix de l'actif.
  • Pour un contrat de location simple, l'entreprise créera une dépense au lieu d'un passif, ce qui lui permettra d'obtenir un financement financier - souvent appelé «financement hors bilan».

Inconvénients du crédit-bail

Un inconvénient majeur du crédit-bail est le problème du coût d'agence. Dans un bail, le bailleur transférera tous les droits au locataire pour une période de temps spécifique, créant un problème d'aléa moral. Étant donné que le locataire qui contrôle l'actif n'est pas le propriétaire de l'actif, le preneur ne peut pas exercer le même soin que s'il s'agissait de son propre actif. Cette séparation entre la propriété de l'actif (bailleur) et le contrôle de l'actif (preneur) est appelée le coût d'agence de la location. C'est un concept important dans la comptabilité des contrats de location.

Exemple de comptabilité de location et étapes

Passons en revue un exemple de comptabilité de location. Le 1er janvier 2017, la société XYZ a signé un contrat de location de 8 ans pour l'équipement. Les paiements annuels sont de 28 500 $, à effectuer au début de chaque année. À la fin du bail, le matériel reviendra au bailleur. L'équipement a une durée de vie utile de 8 ans et n'a aucune valeur résiduelle. Au moment du contrat de location, l'équipement avait une juste valeur de 166 000 $. Un taux d'intérêt de 10,5% et un amortissement linéaire sont utilisés.

Étape 1: Identifiez le type de bail

  • Il n'y a pas d'option d'achat à des conditions avantageuses car l'équipement reviendra au bailleur.
  • La durée du bail est de 8 ans et la durée de vie économique du bien est de 8 ans. C'est 100%.
  • À l'aide d'une calculatrice financière, calculez la VA des paiements minimaux de location:
    • N = 8
    • I / YR = 10,5
    • FV = 0
    • PMT = 28 500
    • PV = 164 995
    • Par conséquent, 164 995/166 000 = 99%

Conclusion: Il s'agit d'un financement / crédit-bail car au moins un des critères du contrat de location-financement est rempli et pendant le contrat de location, les risques et avantages de l'actif ont été intégralement transférés. Nous avons déterminé la bonne comptabilité de location.

Étape 2: Calendrier d'amortissement du bail

OuvertureIntérêtPrincipalFermeture
An ÉquilibreFraisPaiementPaiementÉquilibre
1 136 495 $ 14 332 $ 28 500 $ 14 168 $ 122 327 $
2 122 327 12 844 28 500 15 656 106 671
3 106 671 11 201 28 500 17 299 89 372
4 89 372 9 384 28 500 19 116 70 256
5 70 256 7 377 28 500 21 123 49 133
6 49 132,90 5 158,95 28 500 23 341,05 25 791,86
7 25 792 $ 2 708 $ 28 500 $ 25 792 $ 0 $

Étape 3: Entrées de journal

1 janvier 2017

DR Equipment 164 995

Trésorerie CR 28500

Responsabilité locative CR 136495

Le compte d'équipement est débité de la valeur actuelle des paiements minimaux de location et le compte de passif de location est la différence entre la valeur de l'équipement et la trésorerie payée au début de l'année.

31 décembre 2017

Dépenses d'amortissement DR 20624

Amortissement cumulé CR 20624

La dotation aux amortissements doit être comptabilisée pour l'équipement loué.

Frais d'intérêts DR 14332

Intérêts créditeurs à payer 14332

1 janvier 2018

DR Intérêts à payer 14332

DR Responsabilité locative 14168

Trésorerie CR 28500

Ressources supplémentaires

Il s'agit d'un guide pour la comptabilisation des contrats de location et la compréhension des contrats de location-exploitation, des contrats de location-acquisition et des débits et crédits pour les comptabiliser. Vous pouvez en savoir plus sur la comptabilité des contrats de location sur le site Web IFRS //www.ifrs.org/ias-17-leases/

Pour continuer à apprendre et à développer vos connaissances financières, nous vous recommandons ces ressources financières supplémentaires:

  • Location prépayée Location prépayée La location prépayée est utilisée pour structurer des immobilisations corporelles de telle sorte que le preneur ait la possibilité d'acheter l'actif après la durée du bail. La structure comprend généralement le remboursement anticipé d'un contrat de location pour l'utilisation d'actifs à long terme.
  • Classifications des baux Classifications des baux Les classifications des baux comprennent les contrats de location simple et les contrats de location-acquisition. Un bail est un type de transaction entreprise par une entreprise pour avoir le droit d'utiliser un actif. Dans un bail, la société paiera à l'autre partie une somme d'argent convenue, un peu comme le loyer, en échange de la capacité d'utiliser l'actif.
  • Comptabilité des retraites Comptabilité des retraites Guide et exemple de comptabilité des retraites. Une fiducie de retraite est une entité juridique qui détient les placements de retraite et verse les fonds plus tard si nécessaire. Les fiducies de retraite sont gérées par des fiduciaires
  • Comptabilisation de la dépréciation du goodwill Comptabilisation de la dépréciation du goodwill Une dépréciation du goodwill se produit lorsque la valeur du goodwill au bilan d'une société dépasse la valeur comptable testée par les auditeurs, ce qui entraîne une dépréciation ou une dépréciation. Selon les normes comptables, le goodwill doit être comptabilisé comme un actif et évalué annuellement. Les entreprises doivent évaluer si une dépréciation

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