La provision pour créances douteuses est un compte de contre-actif associé aux débiteurs. Les entreprises permettent à leurs clients de payer dans un délai raisonnable et prolongé, à condition que les conditions soient convenues. et sert à refléter la vraie valeur des comptes débiteurs. Le montant représente la valeur des comptes clients pour lesquels une entreprise ne s'attend pas à recevoir un paiement.
Objet de l'allocation
Par exemple, supposons qu'une entreprise répertorie 100 clients qui achètent à crédit. Comptes fournisseurs Les comptes fournisseurs sont un passif encouru lorsqu'une organisation reçoit des biens ou des services de ses fournisseurs à crédit. Les comptes créditeurs devraient être payés dans un délai d'un an ou dans un cycle d'exploitation (selon la période la plus longue). AP est considéré comme l'une des formes les plus liquides de passifs courants et le montant total dû est de 1 000 000 $. Le 1 000 000 $ sera inscrit au bilan en tant que comptes débiteurs. Le but de la provision pour créances douteuses est d'estimer combien de clients sur 100 ne paieront pas le montant total qu'ils doivent. Plutôt que d'attendre de voir exactement comment les paiements se déroulent, la société débitera une créance irrécouvrable et une provision pour créances douteuses.
Exemple de provision pour créances douteuses
En utilisant l'exemple ci-dessus, disons qu'une entreprise déclare un solde débiteur de 1 000 000 $ le 30 juin. L'entreprise prévoit que certains clients ne pourront pas payer le montant total et estime que 50 000 $ ne seront pas convertis en espèces. De plus, la provision pour créances douteuses en juin commence avec un solde nul.
Pour tenir compte des 50000 USD estimés qui ne seront pas convertis en espèces:
| Date | Titre de compte | Débit | Crédit |
| 30 juin 2017 | Frais de créances irrécouvrables | 50 000 $ | |
| Provision pour créances douteuses | 50 000 $ |
Le compte affichant un solde créditeur de 50 000 $, le bilan indiquera un montant net de 9 950 000 $ pour les comptes débiteurs. Ce montant est appelé la valeur nette de réalisation des comptes débiteurs - le montant qui est susceptible d'être transformé en espèces. Les frais de débit pour créances irrécouvrables rapporteraient des pertes de crédit de 50 000 $ sur le compte de résultat de juin de la société.
Ci-dessus, nous avons supposé que la provision pour créances douteuses commençait avec un solde nul. Si, à la place, la provision pour comptes irrécouvrables commençait avec un solde de 10000 $ en juin, nous ferions plutôt l'écriture d'ajustement suivante:
50000 USD - 10000 USD = 40000 USD (écriture d'ajustement)
| Date | Titre de compte | Débit | Crédit |
| 30 juin 2017 | Frais de créances irrécouvrables | 40 000 $ | |
| Provision pour créances douteuses | 40 000 $ |
Exemple de radiation d'un compte
Plus tard, un client ayant acheté des biens totalisant 10000 $ le 25 juin informe l'entreprise le 3 août qu'elle a déjà déposé son bilan Faillite La faillite est le statut juridique d'une entité humaine ou non humaine (une entreprise ou un organisme gouvernemental) pour rembourser ses dettes envers ses créanciers. et ne pourra pas payer le montant dû. L'entreprise radierait alors le solde du compte du client de 10 000 $.
Pour annuler le solde du compte du client de 10000 USD:
| Date | Titre de compte | Débit | Crédit |
| 3 août 2017 | Provision pour créances douteuses | 10 000 $ | |
| Comptes débiteurs | 10 000 $ |
Après avoir radié le mauvais compte, le montant net des comptes débiteurs reste le même: 9 950 000 $ (9 990 000 $ - 40 000 $). De plus, la charge des créances douteuses reste la même et n'est pas affectée par la radiation. La charge de créances douteuses enregistrée au 30 juin prévoyait déjà une perte de crédit.
Exemple de récupération d'un compte
Le client qui a déposé son bilan le 3 août parvient à rembourser la société le 10 septembre. La société rétablit alors le compte initialement radié le 3 août.
Pour annuler la radiation:
| Date | Titre de compte | Débit | Crédit |
| 10 septembre 2017 | Comptes débiteurs | 10 000 $ | |
| Provision pour créances douteuses | 10 000 $ |
Pour enregistrer le montant payé à l'entreprise par le client:
| Date | Titre de compte | Débit | Crédit |
| 10 septembre 2017 | En espèces | 10 000 $ | |
| Comptes débiteurs | 10 000 $ |
Estimation du montant de la provision pour créances douteuses
Dans l'exemple ci-dessus, nous avons estimé un nombre arbitraire pour la provision pour créances douteuses. Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant des débiteurs qui ne devraient pas être convertis en espèces.
1. Pourcentage des ventes à crédit
La méthode du pourcentage des ventes à crédit est expliquée comme suit: Si une entreprise et le secteur déclaraient qu'une moyenne à long terme de 2% des ventes à crédit était irrécouvrable, l'entreprise entrerait 2% des ventes à crédit de chaque période comme débit des créances irrécouvrables et un crédit pour provision pour créances douteuses.
2. Vieillissement des comptes clients
La méthode de vieillissement des comptes clients est un rapport qui répertorie les factures clients impayées par plages de dates et applique un taux par défaut à chaque plage de dates.
Exemple de tableau chronologique des comptes clients:
Pour calculer la provision pour créances douteuses:
(5 000 $ x 1%) + (25 000 $ x 20%) + (6 000 $ x 35%) + (54 000 $ x 60%) = 39 550 $
Si nous supposons que la provision pour comptes irrécouvrables montrait un solde créditeur de 5000 $ avant ajustement, nous effectuerons l'écriture d'ajustement suivante:
39550 $ - 5000 $ = 34550 $ (écriture d'ajustement)
| Date | Titre de compte | Débit | Crédit |
| 31 décembre 2017 | Frais de créances irrécouvrables | 34 550 $ | |
| Provision pour créances douteuses | 34 550 $ |
Lecture connexe
Merci d'avoir lu ce guide Finance sur les méthodes comptables pour les comptes irrécouvrables. Pour en savoir plus et booster votre carrière comptable, ces ressources financières supplémentaires vous seront utiles:
- Coût de la dette Coût de la dette Le coût de la dette est le rendement qu'une entreprise fournit à ses créanciers et à ses créanciers. Le coût de la dette est utilisé dans les calculs du WACC pour l'analyse de valorisation.
- Dette en difficulté Dette en difficulté La dette en difficulté fait référence aux titres d'un gouvernement ou d'une entreprise qui a fait défaut, est sous la protection de la loi sur la faillite ou est en détresse financière et se dirige vers les situations susmentionnées dans un proche avenir. Il comprend tous les instruments de crédit qui se négocient avec une décote significative
- Guide de modélisation financière Guide de modélisation financière gratuit Ce guide de modélisation financière couvre les astuces Excel et les meilleures pratiques sur les hypothèses, les moteurs, les prévisions, la liaison des trois états, l'analyse DCF, etc.
- Désignation d'analyste financier Certification FMVA® Rejoignez plus de 350 600 étudiants qui travaillent pour des entreprises comme Amazon, JP Morgan et Ferrari
