Quelle est la provision pour créances douteuses?

La provision pour créances douteuses est un compte de contre-actif associé aux débiteurs. Les entreprises permettent à leurs clients de payer dans un délai raisonnable et prolongé, à condition que les conditions soient convenues. et sert à refléter la vraie valeur des comptes débiteurs. Le montant représente la valeur des comptes clients pour lesquels une entreprise ne s'attend pas à recevoir un paiement.

Thème de la provision pour créances douteuses

Objet de l'allocation

Par exemple, supposons qu'une entreprise répertorie 100 clients qui achètent à crédit. Comptes fournisseurs Les comptes fournisseurs sont un passif encouru lorsqu'une organisation reçoit des biens ou des services de ses fournisseurs à crédit. Les comptes créditeurs devraient être payés dans un délai d'un an ou dans un cycle d'exploitation (selon la période la plus longue). AP est considéré comme l'une des formes les plus liquides de passifs courants et le montant total dû est de 1 000 000 $. Le 1 000 000 $ sera inscrit au bilan en tant que comptes débiteurs. Le but de la provision pour créances douteuses est d'estimer combien de clients sur 100 ne paieront pas le montant total qu'ils doivent. Plutôt que d'attendre de voir exactement comment les paiements se déroulent, la société débitera une créance irrécouvrable et une provision pour créances douteuses.

Exemple de provision pour créances douteuses

En utilisant l'exemple ci-dessus, disons qu'une entreprise déclare un solde débiteur de 1 000 000 $ le 30 juin. L'entreprise prévoit que certains clients ne pourront pas payer le montant total et estime que 50 000 $ ne seront pas convertis en espèces. De plus, la provision pour créances douteuses en juin commence avec un solde nul.

Pour tenir compte des 50000 USD estimés qui ne seront pas convertis en espèces:

DateTitre de compteDébitCrédit
30 juin 2017Frais de créances irrécouvrables50 000 $
Provision pour créances douteuses50 000 $

Le compte affichant un solde créditeur de 50 000 $, le bilan indiquera un montant net de 9 950 000 $ pour les comptes débiteurs. Ce montant est appelé la valeur nette de réalisation des comptes débiteurs - le montant qui est susceptible d'être transformé en espèces. Les frais de débit pour créances irrécouvrables rapporteraient des pertes de crédit de 50 000 $ sur le compte de résultat de juin de la société.

Ci-dessus, nous avons supposé que la provision pour créances douteuses commençait avec un solde nul. Si, à la place, la provision pour comptes irrécouvrables commençait avec un solde de 10000 $ en juin, nous ferions plutôt l'écriture d'ajustement suivante:

50000 USD - 10000 USD = 40000 USD (écriture d'ajustement)

DateTitre de compteDébitCrédit
30 juin 2017Frais de créances irrécouvrables40 000 $
Provision pour créances douteuses40 000 $

Exemple de radiation d'un compte

Plus tard, un client ayant acheté des biens totalisant 10000 $ le 25 juin informe l'entreprise le 3 août qu'elle a déjà déposé son bilan Faillite La faillite est le statut juridique d'une entité humaine ou non humaine (une entreprise ou un organisme gouvernemental) pour rembourser ses dettes envers ses créanciers. et ne pourra pas payer le montant dû. L'entreprise radierait alors le solde du compte du client de 10 000 $.

Pour annuler le solde du compte du client de 10000 USD:

DateTitre de compteDébitCrédit
3 août 2017Provision pour créances douteuses10 000 $
Comptes débiteurs10 000 $

Après avoir radié le mauvais compte, le montant net des comptes débiteurs reste le même: 9 950 000 $ (9 990 000 $ - 40 000 $). De plus, la charge des créances douteuses reste la même et n'est pas affectée par la radiation. La charge de créances douteuses enregistrée au 30 juin prévoyait déjà une perte de crédit.

Exemple de récupération d'un compte

Le client qui a déposé son bilan le 3 août parvient à rembourser la société le 10 septembre. La société rétablit alors le compte initialement radié le 3 août.

Pour annuler la radiation:

DateTitre de compteDébitCrédit
10 septembre 2017Comptes débiteurs10 000 $
Provision pour créances douteuses10 000 $

Pour enregistrer le montant payé à l'entreprise par le client:

DateTitre de compteDébitCrédit
10 septembre 2017En espèces10 000 $
Comptes débiteurs10 000 $

Estimation du montant de la provision pour créances douteuses

Dans l'exemple ci-dessus, nous avons estimé un nombre arbitraire pour la provision pour créances douteuses. Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant des débiteurs qui ne devraient pas être convertis en espèces.

1. Pourcentage des ventes à crédit

La méthode du pourcentage des ventes à crédit est expliquée comme suit: Si une entreprise et le secteur déclaraient qu'une moyenne à long terme de 2% des ventes à crédit était irrécouvrable, l'entreprise entrerait 2% des ventes à crédit de chaque période comme débit des créances irrécouvrables et un crédit pour provision pour créances douteuses.

2. Vieillissement des comptes clients

La méthode de vieillissement des comptes clients est un rapport qui répertorie les factures clients impayées par plages de dates et applique un taux par défaut à chaque plage de dates.

Exemple de tableau chronologique des comptes clients:

Exemple de calcul de la provision pour comptes irrécouvrables

Pour calculer la provision pour créances douteuses:

(5 000 $ x 1%) + (25 000 $ x 20%) + (6 000 $ x 35%) + (54 000 $ x 60%) = 39 550 $

Si nous supposons que la provision pour comptes irrécouvrables montrait un solde créditeur de 5000 $ avant ajustement, nous effectuerons l'écriture d'ajustement suivante:

39550 $ - 5000 $ = 34550 $ (écriture d'ajustement)

DateTitre de compteDébitCrédit
31 décembre 2017Frais de créances irrécouvrables34 550 $
Provision pour créances douteuses34 550 $

Lecture connexe

Merci d'avoir lu ce guide Finance sur les méthodes comptables pour les comptes irrécouvrables. Pour en savoir plus et booster votre carrière comptable, ces ressources financières supplémentaires vous seront utiles:

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  • Dette en difficulté Dette en difficulté La dette en difficulté fait référence aux titres d'un gouvernement ou d'une entreprise qui a fait défaut, est sous la protection de la loi sur la faillite ou est en détresse financière et se dirige vers les situations susmentionnées dans un proche avenir. Il comprend tous les instruments de crédit qui se négocient avec une décote significative
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