Quelle est la méthode de l'équité?

La méthode de la mise en équivalence est un type de comptabilité utilisé pour les investissements intersociétés. Méthodes d'investissement Ce guide et aperçu des méthodes d'investissement décrit les principales façons dont les investisseurs tentent de gagner de l'argent et de gérer le risque sur les marchés financiers. Un investissement est tout actif ou instrument acheté dans l'intention de le vendre à un prix supérieur au prix d'achat à un moment futur (gains en capital), ou dans l'espoir que l'actif générera directement un revenu (tel qu'un revenu locatif). ou dividendes). . Cette méthode est utilisée lorsque l'investisseur détient une influence notable. Influence de l'investisseur Le niveau d'influence de l'investisseur qu'une société détient dans une transaction d'investissement détermine la méthode de comptabilisation dudit investissement privé. La comptabilisation de l'investissement varie en fonction du niveau de contrôle de l'investisseur.sur l'entreprise détenue mais n'exerce pas un contrôle total sur elle, comme dans la relation entre une société mère et sa filiale. Dans ce cas, la terminologie «mère» et «filiale» n'est pas utilisée, contrairement à la méthode de consolidation où l'investisseur exerce un contrôle total sur son entreprise détenue. Au lieu de cela, dans les cas où il est approprié d'utiliser la méthode de la mise en équivalence, l'entité détenue est souvent appelée une «entreprise associée» ou une «société affiliée».l'entreprise détenue est souvent appelée «associé» ou «affilié».l'entité détenue est souvent appelée «associé» ou «affilié».

Bien que ce qui suit ne soit qu'une directive générale, un investisseur est réputé avoir une influence notable sur une entreprise détenue s'il détient entre 20% et 50% des actions ou des droits de vote de l'entreprise détenue. Si, toutefois, l'investisseur détient moins de 20% des actions de l'entreprise détenue mais exerce toujours une influence notable sur ses opérations, alors l'investisseur doit toujours utiliser la méthode de la mise en équivalence et non la méthode du coût. Méthode du coût La méthode du coût est un type de comptabilité utilisé pour les investissements, où l'investisseur n'a que peu ou pas d'influence sur l'entreprise détenue. À l'instar de la méthode de consolidation, les termes «mère» et «filiale» ne sont pas utilisés car l'investisseur n'exerce pas un contrôle total. Au lieu de cela, le terme «investissement» est simplement utilisé

Comment fonctionne la méthode de la mise en équivalence?

Contrairement à la méthode de consolidation Méthode de consolidation La méthode de consolidation est un type de comptabilité d'investissement utilisé pour consolider les états financiers des participations majoritaires. Cette méthode ne peut être utilisée que lorsque l'investisseur possède le contrôle effectif d'une filiale, ce qui suppose souvent que l'investisseur en détient au moins 50,1%, en utilisant la méthode de la mise en équivalence, il n'y a pas de processus de consolidation et d'élimination. Au lieu de cela, l'investisseur déclarera sa part proportionnelle des capitaux propres de l'entreprise détenue en tant qu'investissement (au coût). Les bénéfices et les pertes de l'entreprise détenue augmentent le compte d'investissement d'un montant proportionnel aux parts de l'investisseur dans l'entreprise détenue. C'est ce que l'on appelle la «reprise des actions». Les dividendes versés par l'entreprise détenue sont déduits de ce compte.

Exemple pratique

Lion Inc. achète 30% de Zombie Corp pour 500 000 $. À la fin de l'année, Zombie Corp annonce un bénéfice net Le bénéfice net Le bénéfice net est un élément clé, non seulement dans le compte de résultat, mais dans les trois états financiers de base. Bien qu'il soit établi par le biais du compte de résultat, le bénéfice net est également utilisé à la fois dans le bilan et dans le tableau des flux de trésorerie. de 100 000 $ et un dividende de 50 000 $ à ses actionnaires.

Lorsque Lion effectue l'achat, il enregistre son investissement sous «Investissements dans des associés / affiliés», un compte d'actif à long terme. La transaction est enregistrée au coût.

Lion reçoit des dividendes de 15 000 $, soit 30% de 50 000 $, et enregistre une réduction de son compte de placement. La raison en est qu’ils ont reçu de l’argent de leur société détenue. En d'autres termes, il y a une sortie de trésorerie de l'entreprise détenue, comme en témoigne le compte de placement réduit.

Enfin, Lion enregistre le revenu net de Zombie comme une augmentation de son compte d'investissement.

Le solde de clôture de leur compte «Placements dans des entreprises associées» à la fin de l'exercice est de 515 000 $. Cela représente une augmentation de 15 000 $ de leur coût d'investissement.

Cela concorde avec leur part des bénéfices non répartis de Zombie. Zombie a un revenu net de 100 000 $, qui est réduit du dividende de 50 000 $. Ainsi, les bénéfices non répartis de Zombie pour l'année sont de 50 000 $. La part de Lion de ces 50 000 $ est de 15 000 $.

Quelles sont les autres méthodes comptables possibles?

Lorsqu'un investisseur exerce un contrôle total sur la société dans laquelle il investit, la société investisseur peut être connue comme la société mère de l'entreprise détenue. Cette dernière est alors connue comme une filiale de la société mère. Dans un tel cas, les investissements réalisés par la société mère dans la filiale sont comptabilisés selon la méthode de la consolidation.

La méthode de consolidation enregistre «l'investissement dans une filiale Filiale Une filiale (sous) est une entité commerciale ou une société entièrement détenue ou partiellement contrôlée par une autre société, appelée société mère ou holding. La propriété est déterminée par le pourcentage d'actions détenues par la société mère, et cette participation doit être d'au moins 51%. »À l'actif du bilan de la société mère, tout en enregistrant une transaction à égalité en capitaux propres du bilan de la filiale. Les actifs, passifs et tous les éléments de résultat de la filiale sont présentés dans les états financiers consolidés de la société mère.

Par ailleurs, lorsqu'un investisseur n'exerce pas un contrôle total sur l'entreprise détenue et n'a aucune influence sur l'entreprise détenue, l'investisseur possède un intérêt minoritaire passif Intérêt minoritaire dans le calcul de la valeur d'entreprise La valeur d'entreprise doit être ajustée en ajoutant des intérêts minoritaires pour tenir compte du reporting consolidé sur le compte de résultat. Exemple de calcul, guide. Lorsqu'une entreprise possède plus de 50% (mais moins de 100%) d'une filiale, elle enregistre la totalité de 100% des revenus, coûts et autres éléments du compte de résultat de cette société, même dans l'entreprise détenue. Dans un tel cas, les investissements sont comptabilisés selon la méthode du coût.

La méthode du coût enregistre l'investissement au coût et en tient compte en fonction des transactions historiques de l'investisseur avec l'entité détenue et d'autres entreprises similaires.

Ressources supplémentaires

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• Titres publics Titres publics Les titres publics, ou titres négociables, sont des investissements qui sont librement ou facilement négociés sur un marché. Les titres sont soit fondés sur des capitaux propres, soit sur la dette.
• Échéancier de la dette Échéancier de la dette Un échéancier de la dette présente toute la dette d'une entreprise dans un calendrier en fonction de son échéance et de son taux d'intérêt. Dans la modélisation financière, les flux de charges d'intérêts