Qu'est-ce que la dépréciation MACRS?

L'amortissement MACRS est le système d'amortissement fiscal actuellement utilisé aux États-Unis. Le MACRS, qui signifie Modified Accelerated Cost Recovery System, était à l'origine connu sous le nom d'ACRS (Accelerated Cost Recovery System) avant d'être rebaptisé à sa forme actuelle après la promulgation de la Tax Reform Act en 1986.

Dépréciation MACRS

Le système d'amortissement fiscal MACRS visait à encourager les investisseurs à investir dans des actifs amortissables en permettant d'importantes économies d'impôts dans les premières années de vie de l'actif. Les contribuables peuvent appliquer l'amortissement MACRS à diverses classes d'actifs. Classe d'actifs Une classe d'actifs est un groupe de véhicules d'investissement similaires. Différentes catégories, ou types, d'actifs de placement - tels que les placements à revenu fixe - sont regroupées en fonction d'une structure financière similaire. Ils sont généralement négociés sur les mêmes marchés financiers et soumis aux mêmes règles et réglementations. tels que les automobiles, le mobilier de bureau, les machines de construction, les bâtiments agricoles, les clôtures, le matériel informatique, etc.

Comment fonctionne l'amortissement MACRS

L'Internal Revenue Service décrit l'amortissement comme une déduction d'impôt sur le revenu que les entreprises peuvent utiliser pour récupérer le coût de base de certains actifs. L'amortissement est une déduction annuelle pour les actifs qui deviennent obsolètes, se détériorent ou sont affectés par l'usure. Elle s'applique aussi bien aux immobilisations corporelles (telles que les véhicules automobiles, machines, bâtiments, etc.) qu'aux immobilisations incorporelles Immobilisations incorporelles Selon les normes IFRS, les immobilisations incorporelles sont des actifs identifiables, non monétaires sans substance physique. Comme tous les actifs, les actifs incorporels sont ceux qui devraient générer des rendements économiques pour l'entreprise à l'avenir. En tant qu'actif à long terme, cette attente s'étend au-delà d'un an. (comme les brevets, les marques et les droits d'auteur). Le MACRS est la méthode d'amortissement la plus appropriée à des fins fiscales.

Lors de l'achat d'un actif, le coût total de cet actif ne peut pas être amorti l'année de l'achat. Au lieu de cela, l'IRS oblige les entreprises à déduire une partie du coût de l'actif progressivement au cours du nombre d'années pendant lesquelles l'actif est censé être utilisé.

La méthode d'amortissement MACRS permet un amortissement accéléré plus important sur la durée de vie de l'actif. Cela signifie que l'entreprise peut prendre des déductions fiscales plus importantes dans les premières années et en déduire moins dans les années ultérieures de la vie de l'actif.

L'amortissement MACRS n'est pas ajouté au bilan car il n'est pas approuvé par les PCGR. Au lieu de cela, la méthode approuvée pour le calcul de l'amortissement est la méthode d'amortissement linéaire Amortissement linéaire L'amortissement linéaire est la méthode la plus couramment utilisée et la plus simple pour répartir l'amortissement d'un actif. Avec la méthode linéaire, la charge d'amortissement annuelle est égale au coût de l'actif moins la valeur de récupération, divisé par la durée de vie utile (nombre d'années). Ce guide contient des exemples, des formules, des explications ou d'autres méthodes d'amortissement accéléré des coûts.

Systèmes d'amortissement à utiliser avec l'amortissement MACRS

Il existe deux principaux systèmes d'amortissement que les contribuables peuvent utiliser pour amortir des biens sous amortissement MACRS - le système d'amortissement alternatif (ADS) et le système général d'amortissement (GDS) . Le système sélectionné déterminera la période de récupération et la méthode d'amortissement à utiliser. En règle générale, on s'attend à ce que les contribuables utilisent GDS, mais il existe des situations où la loi les oblige à utiliser ADS ou lorsque les contribuables peuvent choisir d'utiliser le système ADS.

Classifications des propriétés sous GDS

Il existe diverses classifications de propriétés présentées par l'IRS. Les contribuables utilisent ces informations pour calculer l'amortissement pour différents types d'actifs qualifiés. Voici quelques exemples de classifications de propriétés:

Classe de propriétéLa description
Propriété de 3 ansTracteurs, chevaux de course de plus de 2 ans, location-vente qualifiée
Propriété de 5 ansAutomobiles, bus, taxis, machines de bureau, biens immobiliers utilisés pour la recherche, équipements informatiques et périphériques, bovins reproducteurs, bovins laitiers, appareils électroménagers, tapis et meubles utilisés dans l'activité immobilière résidentielle
Propriété de 7 ansMobilier de bureau, agencements, camion de chemin de fer, machines agricoles, biens sans vie de classe et non affectés à une autre classe, conduites de collecte de gaz naturel
Propriété de 10 ansNavires, barges, structure agricole, arbres / vignes portant des fruits, petit compteur électrique qualifié, systèmes de réseaux électriques intelligents
Propriété de 15 ansPropriété de restaurant, améliorations foncières (clôtures, trottoirs et ponts), usine de traitement des eaux municipales, points de vente de carburants au détail, propriété de transport d'électricité qui transporte 69 kilovolts ou plus, propriété d'amélioration de commerce de détail, usine de distribution téléphonique, propriété d'amélioration locative
Propriété de 20 ansBâtiments agricoles (à l'exclusion des structures agricoles à usage unique), égouts municipaux (non classés dans la propriété de 25 ans)
Propriété de 25 ansÉgouts municipaux, une propriété qui fait partie des installations de distribution d'eau
Propriété de 27,5 ansTout bâtiment dont au moins 80% de ses revenus locatifs bruts pour l'année proviennent d'unités d'habitation
Propriété de 39 ans (Biens immobiliers non résidentiels)Immeuble de bureaux, magasin ou entrepôt qui n'est pas une propriété résidentielle

Lorsque l'ADS est exigé par la loi

Il existe des situations où l'ADS doit être utilisé pour amortir certaines classes d'actifs. Il peut également être appliqué au choix du contribuable individuel ou institutionnel au lieu d'un amortissement régulier. Certaines des propriétés dans lesquelles ADS doit être utilisé incluent:

  • Toute propriété exonérée d'impôt
  • Toute propriété financée par des obligations qui est exonérée d'impôt
  • Tout bien corporel utilisé en dehors des États-Unis pendant l'année d'imposition
  • Une propriété inscrite dans un usage professionnel admissible (50% ou moins)
  • Tous les biens utilisés dans une entreprise agricole

Méthodes d'amortissement autorisées sous MACRS

Les principales méthodes d'amortissement autorisées en vertu du MACRS comprennent la méthode de l'amortissement dégressif et la méthode linéaire de calcul de l'amortissement.

1. Méthode du solde dégressif

La méthode de l'amortissement dégressif permet des déductions plus importantes au cours des premières années de vie de l'actif et moins au cours des dernières années d'utilisation.

2. Méthode linéaire

La méthode linéaire déduit le même montant chaque année sauf la première année de service et la dernière année de service, lorsque l'actif est cédé.

Ressources supplémentaires

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  • Méthodes d'amortissement Méthodes d'amortissement Les types les plus courants de méthodes d'amortissement comprennent l'amortissement linéaire, le double solde dégressif, les unités de production et la somme des chiffres des années. Il existe différentes formules pour calculer la dépréciation d'un actif. La dotation aux amortissements est utilisée en comptabilité pour répartir le coût d'une immobilisation corporelle sur sa durée d'utilité.
  • Actif entièrement amorti Actif entièrement amorti Un actif entièrement amorti est un terme comptable utilisé pour décrire un actif qui vaut la même valeur que sa valeur de récupération. Un actif peut être entièrement amorti de deux manières: l'actif atteint la fin de sa durée d'utilité, ou il existe une charge de dépréciation égale ou supérieure à sa valeur résiduelle.
  • Immobilisations corporelles (immobilisations corporelles) Les immobilisations corporelles (immobilisations corporelles) Les immobilisations corporelles (immobilisations corporelles) sont l'un des principaux actifs non courants figurant au bilan. Les immobilisations corporelles sont affectées par les investissements, les amortissements et les acquisitions / cessions d'immobilisations. Ces actifs jouent un rôle clé dans la planification financière et l'analyse des opérations et des dépenses futures d'une entreprise
  • Immobilisations corporelles Immobilisations corporelles Les immobilisations corporelles sont des actifs de forme physique et qui ont une valeur. Les exemples incluent les immobilisations corporelles. Les actifs corporels sont vus et ressentis et peuvent être détruits par un incendie, une catastrophe naturelle ou un accident. Les actifs incorporels, en revanche, n'ont pas de forme physique et consistent en des éléments tels que la propriété intellectuelle

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