La méthode de consolidation est un type de comptabilité d'investissement. Méthodes d'investissement Ce guide et aperçu des méthodes d'investissement décrit les principales façons dont les investisseurs essaient de gagner de l'argent et de gérer le risque sur les marchés financiers. Un investissement est tout actif ou instrument acheté dans l'intention de le vendre à un prix supérieur au prix d'achat à un moment futur (gains en capital), ou dans l'espoir que l'actif générera directement un revenu (tel qu'un revenu locatif). ou dividendes). utilisé pour consolider les états financiers des participations majoritaires. Cette méthode ne peut être utilisée que lorsque l'investisseur possède un contrôle effectif sur l'entreprise détenue ou la filiale, ce qui suppose souvent, mais pas toujours, que l'investisseur détient au moins 50,1% des actions de la filiale ou des droits de vote.
La méthode de consolidation fonctionne en rapportant les soldes de la filiale dans un état combiné avec les soldes de la société mère, donc «consolidés». Selon la méthode de consolidation, une société mère combine son propre chiffre d'affaires avec 100% du chiffre d'affaires de la filiale.
Apprenez-en davantage sur les différents types de fusions et de fusions Fusion En finance d'entreprise, une fusion est la combinaison de deux ou plusieurs sociétés en une seule société plus grande. En comptabilité, une fusion, ou consolidation, fait référence à la combinaison d'états financiers. .
Comment fonctionne la méthode de consolidation?
La société mère déclarera «l'investissement dans une filiale» comme un actif, avec la filiale Filiale Une filiale (sous) est une entité commerciale ou une société entièrement détenue ou partiellement contrôlée par une autre société, appelée société mère ou holding . La propriété est déterminée par le pourcentage d'actions détenues par la société mère, et cette participation doit être d'au moins 51%. déclarant l'équivalent des capitaux propres détenus par la société mère comme capitaux propres sur ses propres comptes. Au niveau consolidé, un ajustement d'élimination doit être ajouté afin que l'état consolidé ne soit pas surestimé par le montant des capitaux propres détenus par la société mère. L'ajustement d'élimination est effectué dans le but de compenser la transaction intersociétés, de sorte que les valeurs ne soient pas comptées deux fois au niveau consolidé.
Exemple de méthode de consolidation
La société mère vient tout juste de commencer ses activités et a donc une structure financière simple. M. Parent, l'unique propriétaire de la société mère, injecte 20 millions de dollars en espèces dans son entreprise. Cela apparaît comme l'entrée de journal suivante.
| Dr. | En espèces | 20 000 000 | |
| Cr. | Capitaux propres | 20 000 000 | |
A ce titre, les soldes de la société mère sont désormais de 20M en actifs et 20M en capitaux propres.
Le mois suivant, la société mère crée Child Inc, une nouvelle filiale. La société mère investit 10 millions de dollars dans la société pour 100% de ses capitaux propres. Dans les livres des parents, cela se présente comme suit.
| Dr. | Investissements dans la filiale | 10 000 000 | |
| Cr. | En espèces | 10 000 000 | |
La société mère a maintenant 10 millions de dollars de liquidités en moins, mais a toujours un actif total de 20 millions de dollars.
Sur les livres de Child, la même transaction apparaîtrait comme suit.
| Dr. | En espèces | 10 000 000 | |
| Cr. | Capitaux propres | 10 000 000 | |
À la fin de l'année, la société mère doit créer un état consolidé pour elle-même et pour Child Inc. En supposant qu'aucune autre transaction ne se produise au cours de l'année, l'état consolidé ressemblerait à ce qui suit:
| Maison mère | Enfant Inc. | Ajustement d'élimination | Consolidés | |
|---|---|---|---|---|
| Les atouts | ||||
| En espèces | 10 000 000 | 10 000 000 | 20 000 000 | |
| Investissement dans la filiale | 10 000 000 | -10 000 000 | 0 | |
| Équité | ||||
| Capitaux propres | 20 000 000 | 10 000 000 | -10 000 000 | 20 000 000 |
Comme on peut le voir ci-dessus, l'ajustement d'élimination est nécessaire pour ne pas surestimer le bilan consolidé Bilan Le bilan est l'un des trois états financiers fondamentaux. Ces déclarations sont essentielles à la fois à la modélisation financière et à la comptabilité. Le bilan affiche le total des actifs de la société et la manière dont ces actifs sont financés, soit par dette, soit par capitaux propres. Actif = passif + capitaux propres. Si l'ajustement d'élimination n'était pas effectué, les actifs consolidés des deux sociétés s'élèveraient à 30 000 000, ce qui n'est pas vrai, car l'argent a simplement été transféré entre les deux sociétés. En d'autres termes, ne pas effectuer l'ajustement d'élimination entraînerait une fausse création de valeur.
Quelles sont les autres méthodes comptables?
Lorsqu'un investisseur n'exerce pas de contrôle effectif Influence de l'investisseur Le niveau d'influence de l'investisseur qu'une société détient dans une transaction d'investissement détermine la méthode de comptabilisation dudit investissement privé. La comptabilisation de l'investissement varie en fonction du niveau de contrôle de l'investisseur. de l'entreprise dans laquelle il investit, l'investisseur peut détenir une participation minoritaire dans l'entreprise. En fonction de l'influence de cette participation minoritaire, l'investisseur peut comptabiliser l'investissement selon la méthode du coût ou la méthode de la mise en équivalence.
La méthode du coût enregistre l'investissement comme un actif et enregistre les dividendes comme un revenu pour l'investisseur. La méthode de la mise en équivalence enregistre l'investissement en tant qu'actif, plus précisément en tant qu'investissement dans des entreprises associées ou affiliées, et l'investisseur accumule une part proportionnelle du revenu de l'entreprise détenue. Cette part est connue sous le nom de «reprise des actions».
Ressources supplémentaires
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