Un passif éventuel est un passif potentiel qui peut survenir ou non, selon le résultat d'un événement futur incertain. La pertinence d'un passif éventuel dépend de la probabilité que l'éventualité devienne un passif réel, de son calendrier et de l'exactitude avec laquelle le montant qui lui est associé peut être estimé.
Un passif éventuel est enregistré dans les registres comptables. Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations de base sont complexes si l'éventualité est probable et le montant associé peut être estimé avec un niveau de précision raisonnable. L'exemple le plus courant de responsabilité conditionnelle est la garantie d'un produit. D'autres exemples comprennent les garanties sur les dettes Coût de la dette Le coût de la dette est le rendement qu'une entreprise fournit à ses créanciers et à ses créanciers. Le coût de la dette est utilisé dans les calculs du WACC pour l'analyse de valorisation. , dommages-intérêts liquidés, poursuites en cours Top Scandales comptables Les deux dernières décennies ont vu certains des pires scandales comptables de l'histoire. Des milliards de dollars ont été perdus à la suite de ces catastrophes financières. Dans ce ,et sondes gouvernementales.
Pourquoi une responsabilité conditionnelle est-elle enregistrée?
Les PCGR (principes comptables généralement reconnus) et les normes IFRS IFRS Les normes IFRS sont des normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier (les normes internationales d'information financière) obligent les entreprises à enregistrer les passifs éventuels, en raison de leur lien avec trois principes comptables importants.
1. Principe de divulgation complète
Selon le principe de divulgation complète, tous les faits importants et pertinents liés à la performance financière et aux fondamentaux d'une entreprise doivent être divulgués dans les états financiers. Un passif éventuel menace de réduire les actifs et la rentabilité nette de l'entreprise et, par conséquent, peut avoir un impact négatif sur la performance financière Analyse des états financiers Comment effectuer l'analyse des états financiers. Ce guide vous apprendra à effectuer une analyse des états financiers du compte de résultat, du bilan et du tableau des flux de trésorerie, y compris les marges, les ratios, la croissance, la liquidité, l'effet de levier, les taux de rendement et la rentabilité. et la santé d'une entreprise. Par conséquent, de telles circonstances ou situations doivent être divulguées dans les états financiers d'une société, conformément au principe de divulgation complète.
2. Principe de matérialité:
Le principe de matérialité stipule que toutes les informations et questions financières importantes doivent être divulguées dans les états financiers. Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et le tableau des flux de trésorerie. Ces trois déclarations fondamentales sont complexes. Un élément est considéré comme significatif si sa connaissance peut modifier la décision économique des utilisateurs des états financiers de la société. Dans ce contexte, le terme «matériel» est fondamentalement synonyme de «significatif». Un passif éventuel peut avoir un impact négatif sur la performance financière et la santé d'une entreprise; il est clair que sa connaissance pourrait influencer la prise de décision des différents utilisateurs des états financiers de la société.
3. Principe de prudence
La prudence est un concept comptable clé qui garantit que les actifs et les revenus ne sont pas surévalués et que les passifs et les dépenses ne sont pas sous-estimés. Le résultat des passifs éventuels ne pouvant être connu avec certitude, la probabilité de survenance de l'événement éventuel est estimée et, si elle est supérieure à 50%, un passif et une charge correspondante sont comptabilisés. L'enregistrement des passifs éventuels empêche de sous-estimer les passifs et les dépenses.
Utilisation de la connaissance d'une responsabilité conditionnelle dans l'investissement
Puisqu'un passif éventuel peut potentiellement réduire les actifs d'une entreprise et avoir un impact négatif sur la rentabilité nette et les flux de trésorerie futurs d'une entreprise, la connaissance d'un passif éventuel peut influencer la décision d'un investisseur. Un investisseur achète des actions d'une entreprise pour obtenir une part future de ses bénéfices. Étant donné qu'un passif éventuel peut réduire la capacité d'une entreprise à générer des profits, sa connaissance peut dissuader un investisseur d'investir dans l'entreprise, selon la nature de l'éventualité et le montant qui y est associé.
De même, la connaissance d'un passif éventuel peut influencer la décision des créanciers envisageant de prêter des capitaux à une entreprise. Le passif éventuel peut survenir et avoir une incidence négative sur la capacité de la société à rembourser sa dette.
Impact des passifs éventuels sur le cours de l'action
Les passifs éventuels sont susceptibles d'avoir un impact négatif sur le cours de l'action d'une entreprise, car ils menacent d'avoir un impact négatif sur la capacité de l'entreprise à générer des bénéfices futurs. L'ampleur de l'impact sur le cours de l'action dépend de la probabilité d'un passif éventuel et du montant qui y est associé. En raison de la nature incertaine des passifs éventuels, il est difficile d'estimer et de quantifier l'impact exact qu'ils pourraient avoir sur le cours de l'action d'une société.
Le niveau d'impact dépend également de la solidité financière de l'entreprise. Si les investisseurs estiment que la société se trouve dans une situation financière si solide qu'elle peut facilement absorber les pertes pouvant découler du passif éventuel, ils peuvent choisir d'investir dans la société même s'il semble probable que le passif éventuel devienne un passif réel. .
Un passif éventuel, à moins qu'il ne soit très important, n'affectera pas le cours de l'action d'une société de manière importante si la société maintient une position de trésorerie solide et augmente rapidement ses bénéfices. La nature du passif éventuel et le risque associé jouent un rôle important. Un passif éventuel qui devrait être réglé dans un proche avenir est plus susceptible d'avoir une incidence sur le cours de l'action d'une société qu'un passif qui ne devrait pas être réglé avant plusieurs années. Souvent, plus le délai de règlement d'un passif éventuel est long, moins il est probable qu'il devienne un passif réel.
Enregistrement
Selon les PCGR, les passifs éventuels peuvent être divisés en trois catégories en fonction de la probabilité d'occurrence. La première catégorie est l'éventualité «à forte probabilité», ce qui signifie que la probabilité que le passif survienne est supérieure à 50% et que le montant qui y est associé peut être estimé avec une précision raisonnable. De tels événements sont enregistrés en charges au compte de résultat et en passif au bilan.
Une contingence de «probabilité moyenne» est celle qui satisfait l'un ou l'autre des paramètres d'une contingence à forte probabilité, mais pas les deux. Ces engagements doivent être indiqués dans les notes de bas de page des états financiers si l'un des deux critères est vrai.
Les passifs éventuels qui n'entrent pas dans les catégories mentionnées ci-dessus sont considérés comme «à faible probabilité». La probabilité d'un coût découlant de ces passifs est extrêmement faible et, par conséquent, les comptables ne sont pas tenus de les déclarer dans les états financiers. Cependant, parfois, les entreprises publient de toute façon de telles responsabilités.
Incorporer les passifs éventuels dans un modèle financier
La modélisation des passifs éventuels peut être un concept délicat en raison du niveau de subjectivité impliqué. Les avis des analystes sont partagés en ce qui concerne la modélisation des passifs éventuels. En règle générale, l'incidence des passifs éventuels sur les flux de trésorerie doit être intégrée dans un modèle financier si la probabilité que le passif éventuel se transforme en passif réel est supérieure à 50%. Dans certains cas, un analyste peut présenter deux scénarios dans un modèle financier, l'un intégrant l'impact sur les flux de trésorerie des passifs éventuels et l'autre non.
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Résumé
La comptabilisation des passifs éventuels est un sujet très subjectif et nécessite un jugement professionnel solide. Les passifs éventuels peuvent être un concept délicat pour la direction d'une entreprise, ainsi que pour les investisseurs. Une utilisation judicieuse d'une grande variété de techniques d'évaluation des passifs et de pondération des risques peut être nécessaire dans les grandes entreprises ayant plusieurs secteurs d'activité.
Des analyses sophistiquées comprennent des techniques telles que la méthodologie de tarification des options, l'estimation des pertes attendues et les simulations de risque des impacts des conditions macroéconomiques modifiées. Les passifs éventuels doivent être analysés avec un œil sérieux et sceptique, car, selon la situation spécifique, ils peuvent parfois coûter à une entreprise plusieurs millions de dollars. Parfois, des passifs éventuels peuvent survenir soudainement et être complètement imprévus. La responsabilité de 4,3 milliards de dollars de Volkswagen liée à son scandale des émissions de 2015 en est un exemple.
Lectures connexes
Merci d'avoir lu notre explication des passifs éventuels. Pour en savoir plus sur le concept de passif dans la comptabilité d'entreprise, consultez les ressources financières suivantes:
- Passifs courants Passifs courants Les passifs courants sont des obligations financières d'une entité commerciale qui sont exigibles et payables dans un délai d'un an. Une entreprise les montre au bilan. Un passif survient lorsqu'une entreprise a subi une transaction qui a généré une attente de sortie future de trésorerie ou d'autres ressources économiques.
- Portion actuelle de la dette à long terme Portion actuelle de la dette à long terme La partie actuelle de la dette à long terme est la partie de la dette à long terme exigible dans un délai d'un an. La dette à long terme a une échéance de plus d'un an. La portion actuelle de la dette à long terme diffère de la dette actuelle, qui est une dette qui doit être entièrement remboursée dans un délai d'un an.
- Cycle comptable Cycle comptable Le cycle comptable est le processus holistique d'enregistrement et de traitement de toutes les transactions financières d'une entreprise, depuis le moment où la transaction a lieu, jusqu'à sa représentation dans les états financiers, jusqu'à la clôture des comptes. La tâche principale d'un comptable est de suivre le cycle comptable complet du début à la fin
- Analyse des états financiers Analyse des états financiers Comment effectuer l'analyse des états financiers. Ce guide vous apprendra à effectuer une analyse des états financiers du compte de résultat, du bilan et du tableau des flux de trésorerie, y compris les marges, les ratios, la croissance, la liquidité, l'effet de levier, les taux de rendement et la rentabilité.
