Le principe de la comptabilité d'exercice est un concept comptable qui exige que les transactions comptables soient enregistrées dans la période au cours de laquelle elles se produisent, quelle que soit la période au cours de laquelle les flux de trésorerie réels de la transaction sont reçus. L'idée qui sous-tend le principe de la comptabilité d'exercice est que les événements financiers sont mieux reconnus en faisant correspondre les revenus Chiffre d'affaires Chiffre d'affaires Le chiffre d'affaires est le revenu que reçoit une entreprise de ses ventes de biens ou de la prestation de services. En comptabilité, les termes «ventes» et «revenus» peuvent être, et sont souvent, utilisés de manière interchangeable pour signifier la même chose. Le revenu ne signifie pas nécessairement l'argent reçu. contre les dépenses Coûts fixes et variables Le coût est quelque chose qui peut être classé de plusieurs façons selon sa nature.L'une des méthodes les plus courantes est la classification selon les coûts fixes et les coûts variables. Les coûts fixes ne changent pas avec les augmentations / diminutions des unités de volume de production, alors que les coûts variables dépendent uniquement lorsque des transactions - comme une vente - se produisent, plutôt que lorsque le paiement réel de la transaction peut être reçu.
Suivre le principe de la comptabilité d'exercice fournit une image plus précise de la situation financière réelle d'une entreprise, mais c'est une méthode coûteuse pour les petites entreprises Actions à petite capitalisation Une action à petite capitalisation est une action d'une société cotée en bourse dont la capitalisation boursière varie de 300 $ millions à environ 2 milliards de dollars. La classification entre les sociétés de petite, moyenne et grande capitalisation est subjective et peut varier selon les courtiers et les analystes de marché. adopter.
GAAP et IFRS sur le principe de régularisation
Le concept de comptabilité d'exercice est considéré comme une pratique comptable standard pour les grandes entreprises et est soutenu par les normes internationales d'information financière (IFRS) Normes IFRS Les normes IFRS sont les normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent la manière dont les transactions et les autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier et les principes comptables généralement reconnus (GAAP) GAAP GAAP, ou principes comptables généralement reconnus, sont un ensemble de règles et de procédures généralement reconnues conçues pour régir la comptabilité et l'information financière des entreprises.Les PCGR sont un ensemble complet de pratiques comptables qui ont été élaborées conjointement par le Financial Accounting Standards Board (FASB) et le. Ces cadres comptables fournissent des lignes directrices aux entreprises du monde entier sur la façon de comptabiliser les revenus et les dépenses en dehors de la simple utilisation des rentrées de fonds.
Les grandes entreprises considèrent le principe de la comptabilité d'exercice comme le système comptable le plus valable pour déterminer la situation financière et les flux de trésorerie de leurs activités commerciales, les revenus et les dépenses connexes étant enregistrés au cours de la même période de reporting. Les entreprises dont les revenus dépassent 5 millions de dollars sont tenues d'utiliser le principe de la comptabilité d'exercice à des fins fiscales.
Comptabilité d'exercice vs comptabilité de caisse
La principale différence entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse réside dans la période au cours de laquelle les revenus et les dépenses sont comptabilisés comme étant survenus.
Méthode de comptabilité d'exercice
La méthode de comptabilité d'exercice est basée sur l'appariement des revenus aux dépenses de la période au cours de laquelle la transaction a lieu, au lieu du moment où le paiement est traité, qui est la procédure avec la comptabilité de caisse. La méthode de comptabilité d'exercice oblige les entreprises à prendre en compte une «indemnité de non-paiement» puisque les marchandises sont livrées aux clients avant la réception des paiements et que certains clients peuvent ne pas payer.
D'autre part, certains clients peuvent payer les marchandises avant que les marchandises ne soient livrées à l'acheteur. Dans un tel cas, le paiement est initialement enregistré comme un passif pour le vendeur (car, après avoir reçu le paiement, l'entreprise est alors responsable de la livraison des marchandises). Lorsque les marchandises sont livrées au client, le paiement est transféré du compte de passif Types de passifs Il existe trois principaux types de passifs: passifs courants, non courants et éventuels. Les responsabilités sont des obligations légales ou des dettes envers une autre personne ou entreprise. En d'autres termes, les passifs sont des sacrifices futurs d'avantages économiques qu'une entité est tenue d'apporter au compte de revenus. De même, lorsqu'une note de frais est reçue, elle est enregistrée dans le compte de dépenses en tant que telle, même avant le paiement de la dépense.
Méthode de comptabilité de caisse
La méthode de comptabilité de caisse enregistre les transactions de revenus et de dépenses lorsque les paiements sont physiquement reçus ou payés. Cette méthode est réservée aux petites entreprises qui n'ont pas de volumes importants de transactions. L'avantage de cette méthode par rapport à la méthode de la comptabilité d'exercice est qu'une entreprise peut rendre compte de tout l'argent physique dont elle dispose.
Cependant, si l'entreprise vend des biens à crédit par le biais d'un financement interne, elle ne sera pas en mesure de comptabiliser les paiements futurs, car la comptabilité de caisse, contrairement à la méthode de la comptabilité d'exercice, ne permet pas d'enregistrer les paiements futurs. Par conséquent, une entreprise qui utilise la méthode de comptabilité de caisse peut ne pas toujours présenter la vue la plus précise possible de sa situation financière réelle.
La nécessité du principe de régularisation
La complexité des transactions commerciales
La méthode de la comptabilité d'exercice est entrée en vigueur en réponse à la complexité croissante des transactions commerciales. Les grandes entreprises qui vendent des biens à crédit peuvent continuer à tirer des revenus sur une longue période de biens vendus plus tôt. L'enregistrement de ces transactions au moment des paiements refléterait une image inexacte de la situation financière de l'entreprise, alors que les marchés financiers exigent des rapports opportuns et précis sur les finances de l'entreprise.
Avec la méthode de comptabilité d'exercice, les grandes entreprises peuvent présenter l'image la plus précise de la situation financière de l'entreprise.
Mesurer la performance d'une entreprise sur une période donnée
Lorsqu'une entreprise souhaite examiner sa performance réelle au cours d'une période donnée, par exemple un trimestre ou un exercice Exercice financier (FY) Un exercice (FY) est une période de 12 mois ou 52 semaines utilisée par les gouvernements et les entreprises à des fins comptables pour rédiger des rapports financiers annuels. Un exercice financier (FY) ne suit pas nécessairement l'année civile. Il peut s'agir d'une période du 1er octobre 2009 au 30 septembre 2010., la méthode de la comptabilité d'exercice est un outil utile. Il est basé sur le principe d'appariement, selon lequel les revenus sont enregistrés pour la période au cours de laquelle les biens et services sont livrés, et les dépenses sont enregistrées lorsque les biens et services sont achetés (comparant ainsi les revenus gagnés aux dépenses engagées au cours de la même période comptable).
Une des raisons pour lesquelles la comptabilité d'exercice est en mesure de fournir un aperçu plus précis de la performance d'une entreprise sur une période donnée est que les revenus et les dépenses futurs peuvent être comptabilisés. Les informations financières enregistrées selon la comptabilité d'exercice permettent à l'entreprise de calculer des indicateurs financiers clés tels que la marge bénéficiaire brute Ratio de marge brute Le ratio de marge brute, également appelé ratio de marge brute, est un ratio de rentabilité qui compare le bénéfice brut d'une entreprise ses revenus. , marge opérationnelle et résultat net.
Pourquoi les PCGR utilisent la comptabilité d'exercice plutôt que la comptabilité de caisse
Rapports précis et cohérents
L'objectif principal des PCGR est de disposer de règles précises et cohérentes en matière de rapports financiers. L'utilisation de la méthode de la comptabilité d'exercice permet d'atteindre cet objectif clé. Chaque fois qu'une entreprise vend un article, même à crédit, la transaction est enregistrée immédiatement, que le paiement soit effectué ou non à ce moment-là.
Si GAAP GAAP GAAP, ou principes comptables généralement reconnus, est un ensemble communément reconnu de règles et de procédures conçues pour régir la comptabilité d'entreprise et les rapports financiers. Les PCGR sont un ensemble complet de pratiques comptables qui ont été développées conjointement par le Financial Accounting Standards Board (FASB) et les privilégiés en utilisant la méthode de comptabilité de caisse, alors la vente de marchandises vendues à crédit ne serait pas enregistrée au moment de la transaction, créant ainsi un déséquilibre - un écart - entre l'inventaire et les ventes enregistrées.
Reconnaissance des revenus
Dans la comptabilité d'exercice, une entreprise enregistre la transaction de revenus lorsque les revenus sont gagnés. Par exemple, supposons que la société ABC a été engagée par la société XYZ pour fournir des matériaux de construction d'une valeur de 200 000 $ sur son site de construction à New York. Le paiement doit être effectué dans les 90 jours suivant la date de livraison.
Lorsque ABC livre les matériaux de construction à XYZ, il enregistre la transaction en tant que revenu dans ses livres de comptes. L'heure à laquelle le paiement est reçu ou doit être reçu n'affecte pas l'enregistrement des revenus.
Limitations du principe de régularisation
La limitation significative du principe de la comptabilité d'exercice est facilement visible en regardant l'exemple que nous venons de fournir: Supposons que la société XYZ ne fasse jamais de paiement pour les matériaux de construction? Évidemment, une telle situation présenterait un problème financier réel et substantiel pour la société ABC, mais elle poserait également à la société un problème comptable important.
La comptabilité d'exercice peut indiquer qu'une entreprise a généré des bénéfices au cours d'une période comptable spécifique alors que les flux de trésorerie enregistrés n'ont pas encore été reçus. Potentiellement, il peut présenter l'entreprise comme rentable même lorsqu'elle manque de liquidités suffisantes pour financer ses opérations. En cas de pénurie extrême de flux de trésorerie, l'entreprise peut même faire faillite malgré la présentation des bénéfices courants par ses états financiers. Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations fondamentales sont complexes.
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