Les entreprises utilisent quatre types courants de budgets: (1) incrémentiel, (2) basé sur l'activité, (3) proposition de valeur et (4) base zéro. Ces quatre méthodes de budgétisation ont chacune leurs propres avantages et défis, qui seront abordés plus en détail dans ce guide.
Source: Cours sur la budgétisation et la prévision des finances.
1. Budgétisation différentielle
La budgétisation incrémentielle prend les chiffres réels de l'année dernière et ajoute ou soustrait un pourcentage pour obtenir le budget de l'année en cours. C'est la méthode de budgétisation la plus courante car elle est simple et facile à comprendre. La budgétisation incrémentielle est appropriée à utiliser si les principaux inducteurs de coût Inducteur de coût Un inducteur de coût est la cause directe d'un coût et son effet est sur le coût total engagé. Par exemple, si vous devez déterminer la quantité d'électricité consommée au cours d'une période donnée, le nombre d'unités consommées détermine la facture totale d'électricité. Dans un tel scénario, les unités d'électricité consommées ne changent pas d'année en année. Cependant, l'utilisation de la méthode pose certains problèmes:
- Il est susceptible de perpétuer les inefficacités. Par exemple, si un gestionnaire sait qu'il est possible d'augmenter son budget de 10% chaque année, il en profitera simplement pour atteindre un budget plus important, sans faire d'efforts pour chercher des moyens de réduire les coûts ou d'économiser.
- Cela entraînera vraisemblablement un ralentissement budgétaire. Par exemple, un responsable peut surestimer la taille du budget dont l'équipe a réellement besoin, de sorte qu'il semble que l'équipe est toujours sous le budget.
- Il est également susceptible d'ignorer les facteurs externes d'activité et de performance. Par exemple, il y a une très forte inflation de certains coûts d'intrants. La budgétisation incrémentielle ignore tous les facteurs externes et suppose simplement que le coût augmentera, par exemple, de 10% cette année.
2. Budgétisation par activité
La budgétisation basée sur les activités est une budgétisation descendante. La budgétisation descendante fait référence à une méthode de budgétisation dans laquelle la direction prépare un budget de haut niveau pour l'entreprise. La direction générale de l'entreprise prépare le budget en fonction de ses objectifs, puis le transmet aux chefs de service pour exécution. approche qui détermine la quantité d'intrants requis pour soutenir les objectifs ou les extrants fixés par l'entreprise. Par exemple, une entreprise fixe un objectif de production de 100 millions de dollars de revenus. L'entreprise devra d'abord déterminer les activités à entreprendre pour atteindre l'objectif de vente, puis connaître les coûts de réalisation de ces activités.
Source: Cours sur la budgétisation et la prévision des finances.
3. Budgétisation des propositions de valeur
Dans la budgétisation par proposition de valeur, le responsable du budget considère les questions suivantes:
- Pourquoi ce montant est-il inclus dans le budget?
- L'article crée-t-il de la valeur pour les clients, le personnel ou d'autres parties prenantes?
- La valeur de l'article l'emporte-t-elle sur son coût? Sinon, y a-t-il une autre raison pour laquelle le coût est justifié?
La budgétisation de la proposition de valeur est vraiment un état d'esprit visant à s'assurer que tout ce qui est inclus dans le budget apporte de la valeur pour l'entreprise. La budgétisation par proposition de valeur vise à éviter les dépenses inutiles - bien qu'elle ne vise pas aussi précisément cet objectif que notre option de budgétisation finale, la budgétisation à base zéro.
4. Budgétisation base zéro
En tant que l'une des méthodes de budgétisation les plus couramment utilisées, la budgétisation à base zéro Budget à base zéro La budgétisation à base zéro (ZBB) est une technique de budgétisation qui alloue le financement en fonction de l'efficacité et de la nécessité plutôt que sur l'historique budgétaire. La gestion part de l'hypothèse que tous les budgets des services sont nuls et doivent être reconstruits à partir de zéro. Les gestionnaires doivent être en mesure de justifier chaque dépense. Aucune dépense n'est automatiquement «acceptée». La budgétisation à base zéro est très stricte, visant à éviter toutes les dépenses qui ne sont pas considérées comme absolument essentielles au bon fonctionnement (rentable) de l'entreprise. Ce type de budgétisation ascendante peut être un moyen très efficace de «faire bouger les choses».
L'approche de base zéro est bonne à utiliser lorsqu'il y a un besoin urgent de maîtrise des coûts, par exemple, dans une situation où une entreprise subit une restructuration financière ou un ralentissement économique ou du marché majeur qui l'oblige à réduire considérablement son budget.
La budgétisation à base zéro est la mieux adaptée pour faire face aux coûts discrétionnaires plutôt qu'aux coûts d'exploitation essentiels. Cependant, cette approche peut prendre beaucoup de temps, de sorte que de nombreuses entreprises n'utilisent cette approche qu'occasionnellement.
Niveaux d'implication dans le processus de budgétisation
Nous voulons l'adhésion et l'acceptation de l'ensemble de l'organisation dans le processus de budgétisation, mais nous voulons également un budget bien défini et qui ne soit pas manipulé par les gens. Il y a toujours un compromis entre la congruence des objectifs et l'implication. Les trois thèmes décrits ci-dessous doivent être pris en considération avec tous les types de budgets.
Budgétisation imposée
La budgétisation imposée est un processus descendant dans lequel les dirigeants adhèrent à un objectif qu'ils fixent pour l'entreprise. Les gestionnaires suivent les objectifs et imposent des objectifs budgétaires pour les activités et les coûts. Cela peut être efficace si une entreprise est dans une situation de redressement où elle doit atteindre des objectifs difficiles, mais il peut y avoir très peu de congruence des objectifs.
Budgétisation négociée
La budgétisation négociée est une combinaison de méthodes de budgétisation descendante et ascendante. Les cadres peuvent décrire certains des objectifs qu'ils aimeraient atteindre, mais en même temps, la responsabilité de la préparation du budget est partagée entre les gestionnaires et les employés. Cette implication accrue dans le processus de budgétisation par les employés de niveau inférieur peut faciliter le respect des objectifs budgétaires, car les employés se sentent plus intéressés par le succès du plan budgétaire.
Budgétisation participative
La budgétisation participative est une approche globale dans laquelle les employés travaillent de bas en haut pour recommander des objectifs aux dirigeants. Les cadres peuvent apporter leur contribution, mais ils acceptent plus ou moins les recommandations données par les chefs de service et les autres employés (dans la limite du raisonnable, bien sûr). Les opérations sont traitées comme des filiales autonomes et disposent d'une grande liberté pour établir le budget.
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- Chef de budget Chef de budget La personne qui est en dernier ressort responsable de l'élaboration et de la création du budget d'un projet est appelé le chef du budget de ce projet. Le budget lui-même est un document qui répertorie les revenus et dépenses attendus associés à un projet.
- Tableau des flux de trésorerie Tableau des flux de trésorerie Un état des flux de trésorerie (officiellement appelé état des flux de trésorerie) contient des informations sur le montant de trésorerie qu'une entreprise a généré et utilisé au cours d'une période donnée. Il comprend 3 sections: trésorerie provenant des opérations, trésorerie provenant des investissements et trésorerie provenant du financement.
- Budget de fonctionnement Budget de fonctionnement Un budget de fonctionnement comprend les revenus et les dépenses sur une période donnée, généralement un trimestre ou un an, qu'une entreprise utilise pour planifier ses opérations. Téléchargez le modèle Excel gratuit. Le modèle de budget mensuel comporte une colonne pour chaque mois et les totaux correspondent aux chiffres annuels de l'année complète
- Projeter les éléments du bilan Projeter les postes du bilan La projection des postes du bilan implique l'analyse du fonds de roulement, des immobilisations corporelles, du capital-actions de la dette et du revenu net. Ce guide explique comment calculer
