Les revenus différés (également appelés revenus non gagnés) sont générés lorsqu'une entreprise reçoit le paiement de biens et / ou de services qu'elle n'a pas encore gagnés. Dans la comptabilité d'exercice Comptabilité d'exercice Dans la comptabilité financière ou la comptabilité d'exercice, la comptabilité d'exercice fait référence à l'enregistrement des revenus qu'une entreprise peut gagner, mais n'a pas encore reçu, ou les dépenses, les revenus ne sont comptabilisés que lorsqu'ils sont gagnés. Si un client paie un bien / des services à l'avance, l'entreprise n'enregistre aucun revenu dans son compte de résultat. Le profit ou la perte est déterminé en prenant tous les revenus et en soustrayant toutes les dépenses des activités opérationnelles et non opérationnelles.Cette déclaration est l'une des trois déclarations utilisées à la fois en finance d'entreprise (y compris la modélisation financière) et en comptabilité. et enregistre plutôt un passif sur son bilan Bilan Le bilan est l'un des trois états financiers fondamentaux. Ces déclarations sont essentielles à la fois à la modélisation financière et à la comptabilité. Le bilan affiche le total des actifs de la société et la manière dont ces actifs sont financés, soit par dette, soit par capitaux propres. Actif = passif + capitaux propres.Actif = passif + capitaux propres.Actif = passif + capitaux propres.
* États financiers du quatrième trimestre 2018 d'Amazon
Exemple de revenus différés
Examinons un exemple détaillé des écritures comptables qu'une entreprise effectue lorsque des revenus différés sont créés puis épuisés.
Le 1er août, Cloud Storage Co a reçu un paiement de 1 200 $ pour un contrat d'un an d'un nouveau client. Puisque les services doivent être passés en charges sur un an, l'entreprise doit prendre les revenus et les diviser en montants mensuels de 100 $.
Le 1er août, la société enregistrerait un revenu de 0 $ sur le compte de résultat. Au bilan, la trésorerie augmenterait de 1 200 $ et un passif appelé revenus reportés de 1 200 $ serait créé.
Le 1er septembre, la société enregistrerait des revenus de 100 $ sur le compte de résultat. Au bilan, la trésorerie ne serait pas affectée et le passif au titre des revenus reportés passerait à 1 100 $ tandis que le bénéfice net de 100 $ serait ajouté aux bénéfices non répartis dans les capitaux propres.
Le schéma de comptabilisation de 100 $ de revenus se répéterait chaque mois jusqu'à la fin de 12 mois, lorsque le total des revenus comptabilisés au cours de la période est de 1 200 $, les bénéfices non répartis de 1 200 $ et la trésorerie de 1 200 $. À ce stade, les revenus reportés de la transaction sont désormais de 0 $.
Téléchargez le modèle de revenus différés de Finance pour analyser vous-même les chiffres.
Pourquoi les entreprises enregistrent des revenus différés
La réponse simple est qu'ils sont tenus de le faire, en raison des principes comptables de la reconnaissance des revenus. Tout comme les dépenses s'accumulent et s'ajustent au fil du temps, les revenus le sont aussi.
Le calendrier des paiements des clients peut être volatil et imprévisible, il est donc logique d'ignorer le moment du paiement en espèces et de comptabiliser les revenus lorsqu'ils sont gagnés.
Trésorerie provenant des activités d'exploitation
Nous avons vu ce qu'il advient du compte de résultat et du bilan. Maintenant, regardons l'impact sur le tableau des flux de trésorerie.
En se référant à l'exemple ci-dessus, le 1er août, lorsque le bénéfice net de la société est de 0 $, il verrait une augmentation des passifs courants de 1 200 $, ce qui se traduirait par une trésorerie provenant des activités d'exploitation de 1 200 $.
Pour tous les mois suivants, l'encaisse provenant de l'exploitation serait de 0 $ puisque chaque augmentation de 100 $ du bénéfice net serait compensée par une diminution correspondante de 100 $ des passifs courants (le compte de revenus reportés).
Ressources supplémentaires
Finance propose la certification FMVA® Financial Modeling & Valuation Analyst (FMVA) ™. Rejoignez plus de 350 600 étudiants qui travaillent pour des entreprises comme Amazon, JP Morgan et le programme de certification Ferrari pour ceux qui cherchent à faire progresser leur carrière. Pour continuer à apprendre et faire progresser votre carrière, les ressources financières suivantes vous seront utiles:
- Principe de comptabilisation des revenus Principe de comptabilisation des revenus Le principe de reconnaissance des revenus dicte le processus et le calendrier selon lesquels les revenus sont enregistrés et reconnus comme un élément dans les états financiers d'une entreprise. Théoriquement, il existe plusieurs moments dans le temps où les revenus pourraient être reconnus par les entreprises.
- Tableau des flux de trésorerie Tableau des flux de trésorerie Un état des flux de trésorerie (officiellement appelé état des flux de trésorerie) contient des informations sur le montant de trésorerie qu'une entreprise a généré et utilisé au cours d'une période donnée. Il comprend 3 sections: trésorerie provenant des opérations, trésorerie provenant des investissements et trésorerie provenant du financement.
- Projeter les éléments du bilan Projeter les postes du bilan La projection des postes du bilan implique l'analyse du fonds de roulement, des immobilisations corporelles, du capital-actions de la dette et du revenu net. Ce guide explique comment calculer
- Analyse des états financiers Analyse des états financiers Comment effectuer l'analyse des états financiers. Ce guide vous apprendra à effectuer une analyse des états financiers du compte de résultat, du bilan et du tableau des flux de trésorerie, y compris les marges, les ratios, la croissance, la liquidité, l'effet de levier, les taux de rendement et la rentabilité.
