En vertu de l'article 382 du CEI, une société C est tenue d'avoir une limite pour compenser les pertes historiques. En résumé, les sociétés C sont celles de droit américain qui sont imposées séparément de leurs propriétaires. Une société déficitaire est une entreprise qui peut utiliser des attributs fiscaux tels que la perte d'exploitation nette (NOL) pour déduire son revenu imposable. Par exemple, T Corporation est une entreprise prospère qui souhaite acquérir 100% des actions Stock Qu'est-ce qu'une action? Un individu qui détient des actions dans une entreprise est appelé un actionnaire et a le droit de réclamer une partie des actifs résiduels et des revenus de l'entreprise (en cas de dissolution de l'entreprise). Les termes «actions», «actions» et «capitaux propres» sont utilisés de manière interchangeable. d'une autre société, Z Corporation.
Pour comprendre les principes de base de l'article 382, nous avons les détails suivants sur Z Corporation: c'est une société privée qui subit une perte d'exploitation nette depuis sa création. Elle est alors considérée comme une société à perte. Une fois l'acquisition effectuée par T Corporation, en vertu de l'article 382, les LNO disponibles pour compenser le bénéfice imposable futur de la société acquéreuse sont limités.
Cette section comprend deux éléments principaux, à savoir la limitation et le changement de propriété. La propriété se produit quand il y a un changement dans les propriétaires ou dans la structure du capital qui dépasse les droits de propriété de 50%. Les actions comprennent les éléments suivants: actions privilégiées convertibles, certains titres de créance convertibles, actions ordinaires et options d'achat d'actions Option d'achat d'actions Une option d'achat d'actions est un contrat entre deux parties qui donne à l'acheteur le droit d'acheter ou de vendre des actions sous-jacentes à un prix prédéterminé et dans un délai période de temps spécifiée. Un vendeur de l'option d'achat d'actions est appelé un souscripteur d'options, où le vendeur reçoit une prime du contrat acheté par l'acheteur d'options d'achat d'actions. / warrants.
Limitations de l'article 382
Après l'acquisition, la nouvelle société peut déduire ses pertes de son revenu imposable sous réserve des limitations de l'article 382. Il existe une formule utilisée pour calculer le montant de limitation de base (BLA). Il est calculé comme suit:
BLA = juste valeur marchande de l'action de la société déficitaire x taux d'exemption d'impôt fédéral à long terme
Pour maximiser la perte d'exploitation nette disponible et minimiser les impôts payés, la société devrait calculer le montant de limitation de base le plus élevé possible.
Cependant, lors du calcul du montant, gardez à l'esprit que la juste valeur marchande dépend des ajustements potentiels tels que définis dans lesdits règlements. L'Internal Revenue Service publie le taux mensuel d'exonération fiscale à long terme.
Apprenez-en davantage en lisant un guide utile sur l'article 382 de la Cornell Law School.
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