L'impôt minimum alternatif (AMT) est une méthode alternative pour calculer le montant minimum qu'un individu doit en impôts en fonction de son revenu. Il a été créé pour établir l'équité du régime fiscal canadien, ce qui signifie que les salariés à revenu élevé devraient tout de même payer leur juste part d'impôts, déduction faite des traitements fiscaux préférentiels auxquels ils pourraient avoir droit.
Les déductions fiscales préférentielles sont ajoutées au revenu du contribuable de l'individu pour calculer son revenu minimum imposable alternatif, puis l'AMT est soustraite pour déterminer le chiffre imposable final.
Pourquoi un impôt minimum alternatif a-t-il été mis en œuvre?
Des dispositions de remplacement de l'impôt minimum ont été créées en 1986 pour créer l'équité dans le régime fiscal canadien. Son objectif était d'empêcher les salariés et les fiducies à revenu élevé de payer peu ou pas d'impôt en raison de diverses déductions fiscales et incitatifs.
Au départ, les particuliers n'étaient tenus de calculer les dettes fiscales que selon la méthode ordinaire. Avec l'introduction de l'AMT, les contribuables sont désormais tenus de calculer leurs obligations fiscales en utilisant à la fois la méthode AMT et la méthode régulière.
Quels éléments fiscaux préférentiels déclenchent l'AMT?
Plusieurs éléments peuvent déclencher l'AMT, à savoir:
- Gains en capital Rendement des gains en capital Le rendement des gains en capital (CGY) est l'appréciation du prix d'un investissement ou d'un titre exprimé en pourcentage. Étant donné que le calcul du rendement du gain en capital implique le prix du marché d'un titre au fil du temps, il peut être utilisé pour analyser la fluctuation du prix du marché d'un titre. Voir calcul et exemple
- Les dividendes
- Pertes et déductions
- Pertes et déductions liées aux participations en commandite et aux abris fiscaux Abri fiscal Un abri fiscal est un véhicule financier qu'un particulier peut utiliser pour l'aider à réduire son obligation fiscale et, ainsi, à conserver une plus grande partie de son argent. C'est un moyen légal pour les particuliers de «cacher» leur argent et d'éviter de le taxer.
- Pertes liées aux propriétés des ressources
- Déductions pour options d'achat d'actions
- Déductions pour les prêts à la réinstallation des employés
- Crédit d'impôt pour contributions politiques fédérales
- Crédit d'impôt à l'investissement
Lorsqu'un individu peut réclamer les articles, le calcul de l'AMT est déclenché pour s'assurer qu'il paie le minimum d'impôt qu'il doit au gouvernement.
Comment fonctionne le calcul AMT?
Une ventilation détaillée de la méthode AMT se trouve sur le formulaire T691 pour les particuliers ou l'annexe 12 pour les fiducies.
- Calculer le revenu imposable Revenu imposable Le revenu imposable fait référence à la compensation de tout particulier ou entreprise qui est utilisée pour déterminer la responsabilité fiscale. Le montant du revenu total ou le revenu brut est utilisé comme base pour calculer combien l'individu ou l'organisation doit au gouvernement pour la période fiscale spécifique. selon la méthode régulière, qui prend en compte les déductions et crédits d'impôt préférentiels C'est le système fiscal progressif au Canada.
- Rajoutez des éléments fiscaux préférentiels, tels que les gains en capital, pour établir le montant d'impôt minimum d'un particulier.
- Rajoutez 30% des gains en capital (ce qui signifie que 80% des gains en capital seront désormais imposables, au lieu des 50% normaux) pour les calculs de l'impôt minimum.
- Déduisez la majoration du dividende, ce qui signifie le montant réel des dividendes. Dividende Un dividende est une part des bénéfices et des bénéfices non répartis qu'une société verse à ses actionnaires. Lorsqu'une entreprise génère un profit et accumule des bénéfices non répartis, ces bénéfices peuvent être soit réinvestis dans l'entreprise, soit versés aux actionnaires sous forme de dividende. reçus au cours de l'année d'imposition sont soumis au calcul de l'impôt minimum.
- Déduisez 40 000 $, soit le montant d'exemption de base pour la méthode AMT.
- Déduisez les crédits personnels.
- Calculez l'impôt fédéral sur le revenu dû de la manière habituelle.
- Si le montant à la fin de l'étape 6 (méthode AMT) est supérieur à l'étape 7 (méthode régulière), il s'agit du montant minimum d'impôt dû au gouvernement.
En utilisant la méthode AMT, le gouvernement a l'assurance que les contribuables individuels continuent de payer leur juste part d'impôts, tant au niveau provincial que fédéral.
Il est à noter que si le montant de l'AMT s'applique à un contribuable, le montant payé devient un crédit de report qui peut être utilisé pour réduire les obligations fiscales au cours des sept années suivantes. Si le crédit reporté est inutilisé au bout de sept ans, il est gaspillé.
En outre, l'AMT est payable au-dessus de la dette fiscale normale qu'un individu devrait. En d'autres termes, si le montant de la méthode régulière est supérieur au montant de la méthode AMT, alors un contribuable ne paie que l'impôt à payer.
Toutefois, si le montant de la méthode AMT est supérieur à la méthode régulière, le contribuable doit payer la différence des deux montants (c.-à-d. Montant de la méthode AMT moins le montant de la méthode régulière) plus que son impôt à payer.
Exemple d'AMT
Pour simplifier les étapes ci-dessus, RBC Gestion de patrimoine a mis au point une formule simple pour calculer le montant de l'AMT. C'est:
Montant AMT = A * (B - C) - D
Où:
- A = 15%
- B = le revenu fiscal ajustable du particulier
- C = 40000 $, le montant de l'exemption AMT
- D = Crédits d'impôt non remboursables admissibles
Rappelez-vous que vous devez payer le plus élevé de la méthode AMT ou de la méthode régulière. En appliquant la formule à un exemple, considérons un particulier avec un revenu de 300 000 $ et des déductions de 150 000 $ avec un taux d'imposition fédéral moyen de 22%.
- Soustrayez les déductions du revenu total (300 000 $ - 150 000 $ = 150 000 $)
- En l'absence d'autres crédits d'impôt, l'impôt à payer serait de 33000 $ (22% x 150000 $)
- Le montant de la méthode régulière est donc de 33 000 $ .
En revanche, le montant AMT serait calculé de telle sorte que:
- Réajuster le revenu du particulier à 300 000 $ (rajouter les déductions).
- Soustrayez 40 000 $, ou le montant de l'exonération AMT, de 300 000 $ (260 000 $).
- Multipliez par 15% (15% x 260 000 $ = 39 000 $).
- Soustrayez tous les crédits d'impôt non remboursables admissibles, que nous supposons être de 0 $ pour notre exemple.
- Le montant de l'AMT est donc de 39 000 $ .
Ici, le montant de l'AMT est supérieur de 6 000 $ au montant de la méthode régulière. Par conséquent, dans notre exemple, le contribuable devrait payer 33 000 $ d'impôts à payer, en plus de 6 000 $ comme montant de l'AMT.
Ressources supplémentaires
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- Déclaration modifiée Déclaration modifiée Une déclaration modifiée est utilisée pour apporter des corrections à la déclaration de revenus de l'année précédente afin de fournir des informations plus représentatives. Une déclaration modifiée
- Tranches d'imposition canadiennes Branches d'imposition canadiennes Cet article décrit le fonctionnement des tranches d'imposition canadiennes. Le régime d'imposition du revenu au Canada est un système progressif, ce qui signifie que les personnes qui gagnent plus sont généralement plus imposées. En revanche, dans un système d'imposition uniforme, tout le monde paie le même pourcentage
- Chef de ménage Chef de ménage Le chef de ménage est un statut fiscal pour les personnes vivant aux États-Unis. Pour qu'un contribuable puisse être considéré comme chef de famille, il doit être célibataire ou célibataire à la fin de l'année et avoir entretenu un logement pour une personne éligible telle que ses parents, un enfant ou d'autres proches.
- Marié Marié Séparément Marié Séparément Marié Séparément Marié séparément à des fins fiscales fait référence à un statut de déclaration pour un couple qui a été marié à la fin d'une année d'imposition (31 décembre)
