Dans la profession de l'auditeur, cinq menaces majeures peuvent compromettre l'indépendance d'un auditeur. Avant une mission d'audit, il est essentiel que chaque membre de l'équipe d'audit examine les cinq menaces pesant sur l'indépendance. Si un auditeur est exposé à une certaine menace, il doit soit élaborer des mesures de sauvegarde pour réduire la menace à un niveau acceptable, soit démissionner de la mission d'audit.
Qu'est-ce que l'indépendance de l'auditeur?
Les auditeurs doivent fournir une opinion impartiale et professionnelle sur les travaux qu'ils contrôlent. Un auditeur qui manque d'indépendance rend pratiquement le rapport de l'auditeur qui l'accompagne inutile pour ceux qui comptent sur lui.
Par exemple, considérez-vous comme un investisseur potentiel dans la société ABC. Si vous savez que l'auditeur de la société ABC entretient une relation étroite et personnelle avec le PDG PDG Un PDG, abréviation de Chief Executive Officer, est la personne la mieux classée d'une entreprise ou organisation. Le PDG est responsable du succès global d'une organisation et de la prise de décisions managériales de haut niveau. Lisez une description de poste de l'entreprise, dans quelle mesure feriez-vous confiance que le travail audité est une juste représentation de la situation financière de l'entreprise? Comment pouvez-vous être certain que l'auditeur et le PDG ne se sont pas entendus pour émettre un rapport d'audit favorable?
Le fait est que les auditeurs qui manquent d'indépendance compromettent l'intégrité des marchés financiers. dérivés. Souvent, ils sont appelés par des noms différents, y compris «Wall Street» et «marché des capitaux», mais tous signifient toujours la même chose. et la fiabilité des informations. Les investisseurs ne seraient pas disposés à étendre le capital aux entreprises, sachant que les informations auditées ont été fournies par un auditeur qui n'est pas indépendant. En outre, les banques ne seraient pas disposées à émettre un prêt par crainte que l'auditeur n'ait fourni un rapport d'audit biaisé.s Rapport Un rapport d'audit indépendant est une opinion officielle émise par un auditeur externe ou interne sur la qualité et l'exactitude des états financiers.
Cinq menaces à l'indépendance des auditeurs
Voici les cinq éléments susceptibles de compromettre l'indépendance des auditeurs:
1. Menace liée à l'intérêt personnel
Une menace liée à l'intérêt personnel existe si l'auditeur détient un intérêt financier direct ou indirect dans l'entreprise ou dépend du client pour des honoraires importants impayés.
Exemple
L'équipe d'audit se prépare à mener son audit 2020 pour la société ABC. Cependant, l'équipe d'audit n'a pas reçu ses honoraires d'audit de la société ABC pour son audit de 2019.
Problème
L'équipe d'audit pourrait être tentée d'émettre un rapport favorable afin que l'entreprise puisse obtenir un prêt pour régler les honoraires impayés de son audit 2019.
2. Menace d'auto-évaluation
Une menace d'autocontrôle existe si l'auditeur vérifie son propre travail ou un travail effectué par d'autres dans le même cabinet.
Exemple
L'auditeur prépare les états financiers Trois états financiers Les trois états financiers sont le compte de résultat, le bilan et l'état des flux de trésorerie. Ces trois déclarations fondamentales sont intrinsèquement pour la société ABC tout en agissant également en tant que vérificateur pour la société ABC.
Problème
En demandant à l'auditeur d'examiner son propre travail, il ne peut être attendu de l'auditeur qu'il se forge une opinion impartiale sur les états financiers.
3. Menace de plaidoyer
Une menace de plaidoyer existe si l'auditeur est impliqué dans la promotion du client, au point où son objectivité est potentiellement compromise.
Exemple
L'auditeur participe à la vente de la société ABC tout en agissant à titre d'auditeur pour l'entreprise.
Problème
L'auditeur peut émettre un rapport favorable pour augmenter le prix de vente de la société ABC.
4. Menace de familiarité
Une menace de familiarité existe si l'auditeur est trop personnellement proche ou familier avec les employés, dirigeants ou administrateurs de l'entreprise cliente.
Exemple
La société ABC est auditée par le même auditeur depuis plus de 10 ans et l'auditeur joue régulièrement au golf avec le PDG et le directeur financier de la société ABC.
Problème
L'auditeur peut être devenu trop familier avec le client et, par conséquent, manquer d'objectivité dans son travail.
5. Menace d'intimidation
Il existe une menace d'intimidation si l'auditeur est intimidé par la direction ou ses administrateurs au point de les dissuader d'agir objectivement.
Exemple
La société ABC n'est pas satisfaite de la conclusion du rapport d'audit et menace de changer d'auditeur l'année prochaine. La société ABC est le plus gros client de l'auditeur.
Problème
L'indépendance de l'auditeur peut être compromise, car la société ABC est son plus gros client et, tout naturellement, elle ne souhaite pas perdre un tel client. Par conséquent, l'auditeur peut publier un rapport apaisant la société ABC.
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