Qu'est-ce que l'analyse de rentabilité?

Analyse du seuil de rentabilité en économie, en affaires et en comptabilité analytique Théorie de la comptabilité financière La théorie de la comptabilité financière explique le «pourquoi» de la comptabilité - les raisons pour lesquelles les transactions sont déclarées de certaines manières. Ce guide vous aidera à comprendre les principes de base de la théorie de la comptabilité financière au point où le coût total et le chiffre d'affaires total Chiffre d'affaires Chiffre d'affaires Le chiffre d'affaires est le revenu que reçoit une entreprise de ses ventes de biens ou de la prestation de services. En comptabilité, les termes «ventes» et «revenus» peuvent être, et sont souvent, utilisés de manière interchangeable pour signifier la même chose. Le revenu ne signifie pas nécessairement l'argent reçu. sont égaux.Une analyse du seuil de rentabilité est utilisée pour déterminer le nombre d'unités ou de dollars de revenus nécessaires pour couvrir les coûts totaux (coûts fixes et variables Coûts fixes et variables Le coût peut être classé de plusieurs manières selon sa nature. L'une des plus Les méthodes courantes sont la classification en fonction des coûts fixes et des coûts variables. Les coûts fixes ne changent pas avec les augmentations / diminutions des unités de volume de production, alors que les coûts variables dépendent uniquement).

Diagramme d'analyse de rentabilité

Image: Cours de budgétisation et de prévision des finances.

Formule pour l'analyse du seuil de rentabilité

La formule de l'analyse du seuil de rentabilité est la suivante:

Quantité de seuil de rentabilité = Coûts fixes / (Prix de vente par unité - Coût variable par unité)

Où:

  • Les coûts fixes sont des coûts qui ne changent pas avec la production variable (par exemple, salaire, loyer, machines de construction).
  • Le prix de vente par unité est le prix de vente (prix de vente unitaire) par unité.
  • Le coût variable par unité correspond aux coûts variables encourus pour créer une unité.

Il est également utile de noter que le prix de vente par unité moins le coût variable par unité est la marge de contribution Marge de contribution La marge de contribution est le chiffre d'affaires d'une entreprise moins ses coûts variables. La marge de contribution qui en résulte peut être utilisée pour couvrir ses frais fixes (comme le loyer), et une fois ceux-ci couverts, tout excédent est considéré comme un revenu. par unité. Par exemple, si le prix de vente d'un livre est de 100 $ et que ses coûts variables sont de 5 $ pour réaliser le livre, 95 $ est la marge de contribution par unité et contribue à compenser les coûts fixes.

Exemple d'analyse du seuil de rentabilité

Colin est le comptable de direction en charge de la société A, qui vend des bouteilles d'eau. Il a précédemment déterminé que les coûts fixes de la société A se composent des impôts fonciers, d'un bail et des salaires des dirigeants, qui totalisent 100 000 $. Le coût variable Coûts variables Les coûts variables sont des dépenses qui varient proportionnellement au volume de biens ou de services qu'une entreprise produit. En d'autres termes, ce sont des coûts qui varient associés à la production d'une bouteille d'eau à 2 $ l'unité. La bouteille d'eau est vendue au prix fort de 12 $. Pour déterminer le seuil de rentabilité de la bouteille d'eau premium de la société A:

Quantité de seuil de rentabilité = 100 000 USD / (12 USD - 2 USD) = 10000

Par conséquent, étant donné les coûts fixes, les coûts variables et le prix de vente des bouteilles d'eau, la société A aurait besoin de vendre 10 000 unités de bouteilles d'eau pour atteindre le seuil de rentabilité.

Représentation graphique du seuil de rentabilité

La représentation graphique des ventes unitaires et des ventes en dollars nécessaires pour atteindre le seuil de rentabilité est appelée graphique du seuil de rentabilité ou analyse CVP Cost Volume Profit (CVP). un moyen pour les entreprises de déterminer comment les variations des coûts (variables et fixes) et du volume des ventes affectent les bénéfices d'une entreprise. Avec ces informations, les entreprises peuvent mieux comprendre le graphique de performance globale. Voici le graphique CVP de l'exemple ci-dessus:

Graphique d'analyse du seuil de rentabilité

Explication:

  1. Le nombre d'unités est sur l'axe X (horizontal) et le montant en dollars est sur l'axe Y (vertical).
  2. La ligne rouge représente le total des coûts fixes de 100 000 $.
  3. La ligne bleue représente le revenu par unité vendue. Par exemple, la vente de 10 000 unités générerait 10 000 x 12 USD = 120 000 USD de revenus.
  4. La ligne jaune représente les coûts totaux (coûts fixes et variables). Par exemple, si l'entreprise vend 0 unité, l'entreprise encourra 0 $ en coûts variables mais 100 000 $ en coûts fixes pour un coût total de 100 000 $. Si l'entreprise vend 10 000 unités, l'entreprise encourra 10 000 x 2 $ = 20 000 $ en coûts variables et 100 000 $ en coûts fixes pour un coût total de 120 000 $.
  5. Le seuil de rentabilité est de 10 000 unités. À ce stade, les revenus seraient de 10 000 x 12 $ = 120 000 $ et les coûts seraient de 10 000 x 2 = 20 000 $ en coûts variables et 100 000 $ en coûts fixes.
  6. Lorsque le nombre d'unités dépasse 10 000, l'entreprise réalisera un profit sur les unités vendues. Notez que la ligne bleue des revenus est supérieure à la ligne jaune des coûts totaux une fois que 10 000 unités sont produites. De même, si le nombre d'unités est inférieur à 10 000, l'entreprise subirait une perte. De 0 à 9 999 unités, la ligne des coûts totaux est au-dessus de la ligne des revenus.

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Capture d'écran du modèle d'analyse CVP

Interprétation de l'analyse du seuil de rentabilité

Comme l'illustre le graphique ci-dessus, le point auquel les coûts fixes et variables totaux sont égaux aux revenus totaux est appelé le seuil de rentabilité. Au seuil de rentabilité, une entreprise ne fait ni profit ni perte. Par conséquent, le seuil de rentabilité est souvent appelé «point sans but lucratif» ou «sans perte».

L'analyse du seuil de rentabilité est importante pour les propriétaires et les gestionnaires d'entreprise pour déterminer le nombre d'unités (ou de revenus) nécessaires pour couvrir les dépenses fixes et variables de l'entreprise.

Par conséquent, le concept de seuil de rentabilité est le suivant:

  • Profit lorsque Revenu> Coût variable total + Coût fixe total
  • Seuil de rentabilité lorsque Revenu = Coût variable total + Coût fixe total
  • Perte lorsque Revenu <Coût variable total + Coût fixe total

Analyse de sensibilité

L'analyse du seuil de rentabilité est souvent une composante de l'analyse de sensibilité. Qu'est-ce que l'analyse de sensibilité? L'analyse de sensibilité est un outil utilisé dans la modélisation financière pour analyser comment les différentes valeurs d'un ensemble de variables indépendantes affectent une variable dépendante et l'analyse de scénario Analyse de scénario L'analyse de scénario est une technique utilisée pour analyser les décisions en spéculant divers résultats possibles dans les investissements financiers. Dans la modélisation financière, ceci est effectué dans la modélisation financière Qu'est-ce que la modélisation financière La modélisation financière est effectuée dans Excel pour prévoir les performances financières d'une entreprise. Aperçu de ce qu'est la modélisation financière, comment et pourquoi construire un modèle. . Utilisation de la recherche d'objectifs Recherche d'objectifs La fonction Excel de recherche d'objectifs (What-if-Analysis) est une méthode de résolution d'une sortie souhaitée en modifiant une hypothèse qui la motive.La fonction utilise une approche par essais et erreurs pour résoudre le problème en ajoutant des suppositions jusqu'à ce qu'elle parvienne à la réponse. Il est utilisé pour effectuer une analyse de sensibilité dans Excel dans Excel, un analyste peut résoudre le nombre d'unités à vendre, à quel prix et à quel coût pour atteindre le seuil de rentabilité.

analyse de sensibilité pour l'analyse du seuil de rentabilité

Image: Cours de modélisation financière en finance.

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