Un audit médico-légal est un examen des registres financiers d'une entreprise pour en tirer des preuves qui peuvent être utilisées devant un tribunal ou une procédure judiciaire.
Par exemple, Telemart, sur la recommandation de son directeur financier (CFO) Que fait un CFO Que fait un CFO - le travail du CFO est d'optimiser la performance financière d'une entreprise, y compris: le reporting, la liquidité et le retour sur investissement . À l'intérieur, a conclu un contrat avec RJ Inc pour la fourniture de chariots. À l'époque, RJ Inc n'était pas autorisée à faire des affaires, car sa licence avait été suspendue en raison de certaines irrégularités dans les impôts payés. Le directeur financier était au courant de ce fait, mais a tout de même recommandé à Telemart de conclure un contrat avec RJ Inc parce qu'il recevait secrètement une compensation de RJ pour ce faire.
Un audit médico-légal peut révéler de tels cas de fraude.
Pourquoi un audit médico-légal est-il effectué?
Les enquêtes d'audit médico-légal sont menées pour plusieurs raisons, notamment les suivantes:
la corruption
Lors d'un audit médico-légal, tout en enquêtant sur une fraude, un auditeur rechercherait:
- Conflits d'intérêts - Lorsqu'un fraudeur utilise son influence pour des gains personnels préjudiciables à l'entreprise. Par exemple, si un gestionnaire autorise et approuve les dépenses inexactes d'un employé avec lequel il a des relations personnelles. Même si le gestionnaire ne bénéficie pas directement financièrement de cette approbation, il est réputé susceptible de recevoir des avantages personnels après avoir effectué ces approbations inappropriées.
- Corruption - Comme son nom l'indique, offrir de l'argent pour faire avancer les choses ou influencer une situation en sa faveur est de la corruption. Par exemple, Telemith soudoie un employé de la société Technosmith pour lui fournir certaines données afin d'aider Telesmith à préparer une offre publique d'achat à Technosmith.
- Extorsion - Si Technosmith demande de l'argent pour attribuer un contrat à Telemith, cela équivaudrait à de l'extorsion.
Détournement d'actifs
Il s'agit de la forme de fraude la plus courante et la plus répandue. Le détournement d'argent liquide, la création de fausses factures, les paiements effectués à des fournisseurs ou employés inexistants, l'utilisation abusive d'actifs ou le vol d'inventaire sont quelques exemples de ce type de détournement d'actifs.
Fraude aux états financiers
Les entreprises se lancent dans ce type de fraude pour essayer de montrer que la performance financière de l'entreprise est meilleure que ce qu'elle est réellement. L'objectif de la présentation de numéros frauduleux peut être d'améliorer la liquidité, de garantir que la direction continue de recevoir des bonus ou de faire face à la pression exercée sur les performances du marché.
Certains exemples de la forme que prend la fraude dans les états financiers sont la falsification intentionnelle de registres comptables, l'omission de transactions - soit les revenus ou les dépenses, la non-divulgation des détails pertinents des états financiers ou la non-application des normes d'information financière requises.
Procédure d'enquête d'audit médico-légal
Un auditeur légiste est tenu d'avoir une formation spéciale dans les techniques d'audit médico-légal et dans la légalité des questions comptables.
Un audit médico-légal comporte des étapes supplémentaires qui doivent être effectuées en plus des procédures d'audit régulières.
- Planifier l'enquête - Lorsque le client engage un auditeur médico-légal, l'auditeur doit comprendre l'objectif de l'audit. Par exemple, le client peut se méfier d'une éventuelle fraude en termes de qualité des matières premières fournies. L'auditeur médico-légal planifiera son enquête pour atteindre des objectifs tels que:
- Identifier quelle fraude, le cas échéant, est en cours
- Déterminer la période pendant laquelle la fraude s'est produite
- Découvrez comment la fraude a été dissimulée
- Identifier les auteurs de la fraude
- Quantifier la perte subie en raison de la fraude
- Rassembler les preuves pertinentes qui sont admissibles au tribunal
- Suggérer des mesures susceptibles de prévenir de telles fraudes dans l'entreprise à l'avenir
- Collecte des preuves - À la fin de l'audit, l'auditeur médico-légal est tenu de comprendre le type possible de fraude qui a été commise et comment elle a été commise. Les preuves recueillies doivent être suffisamment adéquates pour prouver l'identité du ou des fraudeurs devant le tribunal, révéler les détails du stratagème de fraude et documenter le montant de la perte financière subie et les parties touchées par la fraude.
Un flux logique de preuves aidera le tribunal à comprendre la fraude et les preuves présentées. Les auditeurs judiciaires sont tenus de prendre des précautions pour s'assurer que les documents et autres éléments de preuve recueillis ne sont ni endommagés ni modifiés par quiconque.
Les techniques courantes utilisées pour collecter des preuves lors d'un audit médico-légal sont les suivantes:
- Techniques de fond - Par exemple, faire un rapprochement, examiner des documents, etc.
- Procédures analytiques - Utilisées pour comparer les tendances sur une certaine période de temps ou pour obtenir des données comparatives de différents segments
- Techniques d'audit assistées par ordinateur - Programmes logiciels pouvant être utilisés pour identifier la fraude
- Comprendre les contrôles internes et les tester pour comprendre les failles qui ont permis de perpétrer la fraude.
- Interroger le (s) suspect (s)
- Signalement - Un rapport est requis afin qu'il puisse être présenté à un client sur la fraude. Le rapport doit inclure les conclusions de l'enquête, un résumé des preuves, une explication de la manière dont la fraude a été perpétrée et des suggestions sur la manière dont les contrôles internes peuvent être améliorés pour prévenir de telles fraudes à l'avenir. Le rapport doit être présenté à un client afin qu'il puisse intenter une action en justice s'il le souhaite.
- Procédures judiciaires - Le vérificateur légiste doit être présent pendant les procédures judiciaires pour expliquer les preuves recueillies et comment le suspect a été identifié. Ils devraient simplifier les problèmes comptables complexes et expliquer en langage profane afin que les personnes qui ne comprennent pas les termes comptables puissent toujours comprendre la fraude qui a été commise.
Pour résumer, un audit médico-légal est une mission détaillée qui nécessite non seulement l'expertise des procédures comptables et d'audit, mais également des connaissances d'expert concernant le cadre juridique. Un auditeur médico-légal doit avoir une compréhension des diverses fraudes qui peuvent être commises et de la manière dont les preuves doivent être collectées.
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