Dans la comptabilité d'acquisition, la répartition du prix d'achat est une pratique dans laquelle un acquéreur répartit le prix d'achat entre les actifs et les passifs de la société cible acquise dans la transaction. L'allocation du prix d'achat est une étape importante dans le reporting comptable après la réalisation d'une fusion ou d'une acquisition.
Les normes comptables actuellement reconnues, telles que les Normes internationales d'information financière (IFRS), les normes IFRS Les normes IFRS sont les Normes internationales d'information financière (IFRS) qui consistent en un ensemble de règles comptables qui déterminent comment les transactions et autres événements comptables doivent être déclarés dans les états financiers. Ils sont conçus pour maintenir la crédibilité et la transparence dans le monde financier et nécessitent l'utilisation de la méthode de répartition du prix d'achat pour tout type d'opération de regroupement d'entreprises, y compris les fusions et acquisitions. Notez que les anciennes normes comptables exigeaient la répartition du prix d'achat uniquement dans les opérations d'acquisition.
Composantes de la répartition du prix d'achat
La répartition du prix d'achat se compose principalement des éléments suivants:
1. Actifs nets identifiables
Les actifs nets identifiables font référence à la valeur totale des actifs d'une société acquise, moins le montant total de ses passifs. À noter que les «actifs identifiables» sont ceux qui ont une certaine valeur à un moment donné et dont les avantages peuvent être reconnus et raisonnablement quantifiés. Essentiellement, les actifs nets identifiables représentent la valeur comptable des actifs au bilan de la société acquise. Il est important de comprendre que les actifs identifiables peuvent inclure à la fois des actifs corporels et incorporels. Immobilisations incorporelles Selon les IFRS, les immobilisations incorporelles sont des actifs non monétaires identifiables sans substance physique. Comme tous les actifs, les actifs incorporels sont ceux qui devraient générer des rendements économiques pour l'entreprise à l'avenir. En tant qu'actif à long terme, cette attente s'étend au-delà d'un an. .
2. Rédaction
Une réévaluation est une augmentation d'ajustement de la valeur comptable. Valeur comptable La valeur comptable est la valeur des capitaux propres d'une société telle que présentée dans ses états financiers. Le chiffre de la valeur comptable est généralement comparé à la valeur boursière de l'entreprise (capitalisation boursière) et est déterminé en prenant la valeur totale des actifs d'une entreprise et en soustrayant tout passif que l'entreprise doit encore. d'un actif qui est réalisé si la valeur comptable de l'actif est inférieure à sa juste valeur marchande. Le montant de la réévaluation est déterminé lorsqu'un spécialiste indépendant en évaluation d'entreprise complète l'évaluation de la juste valeur marchande des actifs d'une société cible.
3. Goodwill
Essentiellement, le goodwill est le montant payé en excédent de la valeur nette de ses actifs de la société cible moins ses passifs. Le goodwill est calculé comme une différence entre le prix d'achat et la valeur totale des actifs et passifs d'une société acquise.
Du point de vue de l'acquéreur, le goodwill est essentiel dans ses rapports comptables, car les PCGR des États-Unis GAAP, ou principes comptables généralement reconnus, sont un ensemble de règles et de procédures communément reconnues conçues pour régir la comptabilité d'entreprise et l'information financière. Les PCGR sont un ensemble complet de pratiques comptables qui ont été élaborées conjointement par le Financial Accounting Standards Board (FASB) et les IFRS exigent d'une entreprise qu'elle réévalue tout goodwill enregistré au moins une fois par an et enregistre les ajustements de dépréciation si nécessaire. Les goodwill ne sont pas amortis mais sont parfois amortis dans le temps.
Veuillez noter que les coûts liés à l'acquisition - y compris, mais sans s'y limiter, divers frais juridiques, de conseil ou de consultation - ne sont pas pris en compte dans la répartition du prix d'achat. Selon les normes comptables, un acquéreur doit imputer les coûts chaque fois qu'ils ont été facturés alors que les services correspondants ont été fournis.
Exemple de répartition du prix d'achat
La société A a récemment acquis la société B pour 10 milliards de dollars. Après la conclusion de l'opération, la société A, en tant qu'acquéreur, doit procéder à la répartition du prix d'achat conformément aux normes comptables existantes.
La valeur comptable des actifs de la société B est de 7 milliards de dollars, tandis que la valeur comptable des passifs de la société est de 4 milliards de dollars. Par conséquent, la valeur des actifs nets identifiables de la société B est de 3 milliards de dollars (7 milliards de dollars - 4 milliards de dollars).
L'évaluation d'un spécialiste indépendant en évaluation d'entreprise Spécialiste en évaluation d'entreprise L'évaluation d'entreprise fait référence au processus de détermination de la valeur réelle d'une entreprise. Les propriétaires travaillent avec un spécialiste en évaluation d'entreprise pour les aider à obtenir une estimation objective de la valeur de leur entreprise.Ils ont besoin de faire appel aux services de spécialistes en évaluation d'entreprise pour déterminer la juste valeur d'une entreprise, déterminé que la juste valeur des actifs et des passifs de l'entreprise B est 8 milliards de dollars. Cette constatation implique que la société A doit comptabiliser une réévaluation de 5 milliards de dollars (8 à 3 milliards de dollars) pour ajuster la valeur comptable des actifs de la société à sa juste valeur marchande.
Enfin, la société A doit enregistrer le goodwill, puisque le prix réel payé pour l'acquisition (10 milliards de dollars) dépasse la somme des actifs nets identifiables et de la dépréciation (3 milliards de dollars + 5 milliards de dollars = 8 milliards de dollars). Par conséquent, la société A doit reconnaître 2 milliards de dollars (10 à 8 milliards de dollars) en tant que goodwill.
Ressources supplémentaires
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